2019. aastal on kõigil tööandjatel kohustus koostada uued üksikisiku tulumaksu aruanded. Tulumaksude arvestuse ja tasumise kontrollimiseks võttis Venemaa maksuamet kasutusele 6-NDFL-i. Nüüd peavad ettevõtted ja üksikettevõtjad lisaks iga-aastastele 2-NDFL-i sertifikaatidele esitama teavet töötasu väljamaksete, maksude ja mahaarvamiste kohta kord kvartalis.

Aruannete koostamisel tekib sageli küsimus: kas täita 6-NDFL, kopikatega või ilma? Seadus selget vastust ei anna. Seetõttu peavad tööandjad selle ise välja mõtlema.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Arvutuse tegemisel valeandmete esitamise eest vigade vältimiseks ja trahvide saamiseks on oluline teada maksuseadustikuga kehtestatud reegleid ja nõudeid, föderaalse maksuteenistuse korraldusi ning hoolikalt uurida ka uut arvutusvormi ennast. Vastuseid võib leida erinevatest kohtadest ja need taanduvad üldisele arusaamisele, kas sente on vaja või mitte.

Aktsepteeritavad normid ja moonutused

Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus märkis, et maksuseadustik ei nõua lihtsustatud maksudeklaratsioonides maksude ümardamist. Selles osas tunnistas ta kehtetuks deklaratsiooni täitmise korra punkti 2.11. Ta pidas seda vastuolus Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20, kuna nii muutub maksumaksmine eelarvesse.

Lisaks ei vasta maksumakse muutmine ümardamise teel art. lõike 1 normidele. 3 koodi, mis ütlevad, et igaüks on kohustatud tasuma seadusega kehtestatud makse.

Üksikute maksude puhul tuleb aga järgida ümardamisreegleid. Kohtuotsus puudutas ju ainult lihtsustatud maksusüsteemi alusel tasutud maksu. Muude maksude osas ei ole regulatsioonid muutunud. Seega kehtestab maksuseadustik üksikisiku tulumaksu täisrubladeks ümardamise nõude.

Nagu näha, on kopikatega või kopikateta summade kajastamisel maksuaruandluses palju vastuolulisi olukordi. Mõistes seda küsimust iseseisvalt, lähevad advokaadid kohtu alla. Ja alles praktikas saab selgeks, kuidas seda õigesti teha.

Uued aruandevormid tekitavad nende täitmise kohta tavaliselt palju küsimusi. 2019. aastal kasutusele võetud kalkulatsioon 6-NDFL ei olnud erand. Selle disain hõlmab nii täpsete, murdosades väljendatud kui ka ümardatud indikaatorite kasutamist. Raskus seisneb selles, millised summad tuleb kajastada täisrublades ja millised kopikates.

Kohustuslikud nõuded

Summa ümardamine rublades

Maksusumma ümardamine on protseduur selle väärtuse õigesse vormi viimiseks, s.o. kopikaid märkimata, tervetes rublades. Nii nagu muus tulumaksuaruandluses, tuleb ka vormil 6-NDFL ümardada numbrid, mis kajastavad maksude ja selle eest tehtud ettemaksete kogusummat (10. aasta föderaalne maksukorraldus nr ММВ-7-11/450@). /14/2015).

Vaatleme näiteks järgmist olukorda. Aruandeperioodi personalitulud kokku moodustasid 2 320 584,45 rubla. Tulumaks sellelt on 301 675,98 rubla. Küsimus: kas vormi 6-NDFL koostamisel on vaja neid summasid ümardada?

Aruande vorm on range. Selle ühtse vormi ja täitmise korra määrab Venemaa föderaalne maksuteenistus (korraldus nr ММВ-7-11/450@).

6-NDFL-i arvutus sisaldab kahest väljast koosnevaid ridu. Need peavad kajastama teavet kümnendmurru kujul: rublades ja kopikates.

Need read hõlmavad järgmist:

Sellest on näha, et kogunenud ja töötajatele väljamakstud summad tuleb märkida täpselt nii, nagu need on - kopikatega. Rublasumma sisestatakse esimesele väljale ja seejärel punkti järele - väljendatakse kopikates.

Arvutatud ja kinnipeetud tulumaks registreeritakse 6-NDFL ridadel 040 ja 140. Need annavad ainult ühe välja. Seetõttu on siin esitatud teave ümardatud lähima täisarvuni.

Lisaks sellele ilmselgele asjaolule nõuavad eraisiku tulumaksu arvutamist tervetes rublades artikli 6 punkti 6 sätted. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 52. Nende kehtestatud reeglite järgi tuleb alla 50 kopika suurused summad ära visata ja rohkem tuua kuni täisrublani.

Lahtiütlused jääkide kohta

Alates 2019. aastast hakkas kehtima uus 2-NDFL sertifikaadi vorm. Selle dokumendi koostavad maksuagendid, kes maksavad töötajatele palka ja muid tulumaksuga maksustatavaid makseid mitmes olukorras.

Kõigepealt vormistatakse ja esitatakse märkega “2” dokument, kui aruandeaastal ei peetud palgatöötajate kasuks tehtud väljamaksetelt tulumaksu kinni. Aruande esitamise tähtaeg on töötaja väljamaksete tegemise aastale järgneva aasta 1. märts.

Teiseks, atribuudiga “1” koostavad aruande absoluutselt kõik eelmisel maksustamisperioodil eraisikutele väljamakseid teinud ettevõtted. See näitab teavet töötajate poolt tööandjalt viimase aasta jooksul saadud tulude kohta, samuti selle aja jooksul arvestatud, kinnipeetud ja riigieelarvesse tasutud tulumaksu summa.

Iga töötaja kohta esitatakse igal aastal 2-NDFL-i sertifikaat.

Lisaks peavad tööandjad vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 62 1. osale esitama oma töötajatele kõigi nende tööülesannete täitmisega seotud dokumentide, sealhulgas töötasutõendite, koopiad. Selleks on tööandjatel aega kolm päeva alates kirjaliku avalduse laekumisest.

Samal ajal seisavad maksuagendid 2-NDFL-i sertifikaatide koostamise ajal silmitsi küsimusega, kas neil on vaja maksumaksete summad ümardada?

Seoses varem kehtinud vormiga reguleerisid seda küsimust selle koostamise soovitused, mis on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 17. novembri 2010. aasta korraldusega N ММВ-7-3/611@ (täna enam ei kehti).

Soovituste esimeses osas on kirjas, et tunnistusele on kantud kõik koguarvud rublades ja kopikates, välja arvatud maks. Tervetes rublades kajastuvad vormil ainult maksumaksed. Alla 50 kopika suurused numbrid tuleb ära visata ja 50 kopikast suuremad numbrid ümardada.

Selliste eeskirjade praeguse vormi koostamise kord selliseid eeskirju ette ei näe. Kuidas olla? Kas ümardamine on vajalik?

Maksuteenistus selgitas seda olukorda 28. detsembri 2015. aasta kirjas nr BS-3-11/4997@. See viitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 lõikele 6, mis määrab, et maksud, sealhulgas üksikisiku tulumaks , tuleb arvutada tervetes rublades.

Seega ei ole tulumaksu ümardamise reeglites muudatusi toimunud. Föderaalse maksuteenistuse esindajad lihtsalt ei dubleerinud uue vormi täitmise korras maksuseadustiku sätteid.

Näidisjaotised 1 ja 2 6-NDFL-i aruandluses:

Täisnumbrid

Uuel kujul 2-NDFL peaksid maksusummad kajastuma täisväärtustes, ilma kopikateta.

Föderaalne maksuamet selgitas 28. detsembril 2019 kirjas nr BS-3-11/4997 2019. aasta tõendite väljastamise reegleid. Kui maksusumma on arvutuste tulemusena murdosa, tuleb see ümardada: rohkem kui 50 kopikat ülespoole, vähem - alla terve rublani.

Kopikatega või ilma, arvesta ridade täitmisel 6-NDFL

Vastavalt maksuseadustikuga kehtestatud üldreeglile (artikkel 52) tuleks 6-NDFL-i registreerimisel maksusummad ümardada. Sel juhul tuleb arvutused teha iga töötaja kohta eraldi, mitte kogu riigi kohta. Lisaks on oluline märkida, et arvutused tuleb teha kalendrikuude, mitte aruande- või maksustamisperioodide lõikes. Seejärel liidetakse saadud näitajad kokku, et kokku võtta kvartali, poolaasta jne tulemused.

Tähelepanu! Väikseimgi arvude moonutamine ühe eraisiku kohta vale ümardamise korral võib tuua kaasa tulumaksu lõppsumma tõsise alahindamise. Selle tulemusena saavad tööandja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 123 sätestatud karistused.

Oluline on teada, et mitte kõik 6-NDFL-i vormid ei vaja ümardamist. Seega on read nr 040, nr 045, nr 050, nr 070, nr 080, nr 090 ja nr 140 täidetud tervete rubladega. Ridade nr 020, nr 025, nr 030, nr 130 tulunäitajad tuleb sisestada rublades ja kopikates.

Maksesummat maksumääraga korrutades võib välja tulla murdarv rublades ja kopikates. Kuid kuna üksikisiku tulumaks tuleb arvutada eranditult tervetes rublades, tuleb saadud tulemus ümardada.

Kui tulemuseks on summa, mille kopikas on alla 50 (näiteks 628 213 rubla 29 kopikat), siis üldiste matemaatikareeglite järgi visatakse ära (628 213 rubla). 50 kopika piiri ületamisel (näiteks 453 112 rubla 87 kopikat) suurendatakse summat ümardamise eest (453 113 rubla).

Eelarvesse tuleb tasuda ka üksikrubla tulumaks.

Kui pöörata tähelepanu vormi 6-NDFL ridadele, on kohe näha, et maksudeks mõeldud ei võimalda murdarvude sisestamist. Seetõttu pole isegi suure soovi korral võimalik neisse sentigi panustada. Eelkõige on need järgmised: lk 040, lk 045, lk 050 jne.

6-NDFL-i aruannetes üksikisikute saadud tulu tuleb alati näidata murdarvudes, kui need sellisena esinevad, s.t. rublades ja kopikates. Maksuseadustik ei näe ette, et tulu tuleks arvutustes ümardada. Lisaks on töötajatele tehtud makseid kajastavatel ridadel 6-NDFL väljad kopikate registreerimiseks.

Kui ümardate ridade nr 020, nr 025, nr 030, nr 130 väärtused täisarvudeks, siis arvutatakse maks valesti. Sellise rikkumise eest saab maksuagent valeandmete esitamise eest trahvi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1).

Kui tehakse viga, tuleb parandatud arvutused esitada võimalikult kiiresti. Kui saad sellega hakkama enne, kui maksuamet lahknevusi leiab, saad trahvi ära hoida. Selle võimaluse annab sama artikkel 126.1.

Arvutuse 6-NDFL täitmise ja esitamise korras puudub selgesõnaline vastus selle kohta, kuhu sisestada täissummad rublades ja kuhu kopikates. Esimeses aruande koostamise korra üldiste nõuete osas on aga kirjas, et kümnendmurdude puhul kasutatakse kahte välja, mis on eraldatud “punkti” märgiga.

Esiteks kajastub kogu murdosa, seejärel murdosa. See reegel on kehtestatud vormi täitmise korra punktiga 1.6. Järelikult on uue vormi vormile minnes kohe näha, millistes lahtrites on kulunäitajatega väärtused punktiga eraldatud.

Need näitajad vormil 6-NDFL tuleb kirjutada rublades ja kopikates.

Maksude kajastamise read ei näe ette kopikate märkimist. Puuduvad väljad, mille summa on eraldatud punktiga. Nendele ridadele sisestatud näitajad peavad olema terved, arvutatuna ainult rublades koos ümardamisega.

Tabelis on näha, et mõnele vormi 6-NDFL reale tuleb summad sisestada ainult rublades ja mõned murdosades. Aruande koostamisel on oluline seda asjaolu arvesse võtta ja mitte püüda toppida sente sinna, kus neid ei tohiks olla. Samuti ei tasu silmist unustada sentide eest mõeldud rakke, sest vastasel juhul võib lõppsumma kõvasti moonduda, mille eest näeb seadus ette vastutuse.

Niisiis, hoolimata asjaolust, et täitmise kord ei kehtesta maksude ja maksete summade kajastamise reegleid, tulenevad need maksuseadustiku normidest ja on vormil endal nähtavad. Seadus määrab üksikisiku tulumaksu arvutamise ja maksmise vajaduse rublades ning tulu kajastamise osanäitajates. Seetõttu tuleks aruannete täitmine toimuda nii: kõik maksudega seonduv tuleb ümardada.

Üksikisiku tulumaksu ümardamine- see on protsess, mille käigus ümardatakse saadud maksusummad täisrublani ilma kopikaid arvesse võtmata. Üksikisiku tulumaksu ümardamise küsimus huvitab väga sageli enamikku maksumaksjaid. Selle põhjuseks on asjaolu, et maksude arvutamise käigus tuleb harva välja täisarv ehk summad saadakse sageli sentides. Deklaratsioonid tuleb aga esitada ilma kopikateta summadega, mistõttu tekivadki küsimused: “kuidas üksikisiku tulumaksu summa ümardada?” Lühidalt vastates jäetakse kõrvale väärtus, mis on väiksem kui 50 kopikat, ja 50 kopikat või rohkem ümardatakse lähima rublani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 punkt 6). Ka maksud kantakse eelarvesse täisrublades.

Näiteks on töötaja sissetulek 19 567 rubla ja me rakendame 13% maksumäära. Siit saame järgmise arvutuse: 19 567 x 13% = 2543,71 rubla. ehk 2543 hõõruda. 71 kop. Standardse ümardamisskeemi rakendamisel saame sellelt töötajalt tasumisele kuuluva maksu summas 2544 rubla. Ja just see summa tuleks eelarvesse kanda.

Seoses üksikisiku tulumaksu ümardamine aastal 2017 aastal, siis pead teadma, et hetkel ei ole maksuseadustikus muudatusi plaanis, mistõttu 2017. aastal tuleb maksusumma ümardada sama skeemi järgi.

2 üksikisiku tulumaksu ümardamine.

2 üksikisiku tulumaksu ümardamine- see on vajadus vähendada 2-NDFL-i maksudeklaratsioonides arvutatud maksusummat täisarvuni. Ülaltoodud teave kehtib ka 2-NDFL-i sertifikaatide arvutamisel - siin on vaja ka maksusumma ümardada sama põhimõtte järgi. Siin on aga väike hoiatus - üksikisiku tulumaksu tõendis 2 on vaja ümardada ainult teatud summad, mis tuleb ümardada (need on märgitud). Ülejäänud numbrid tuleb märkida nii nagu on, st. kopikatega. (Vormi 2-NDFL täitmise soovituste I jaotis, kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 17. novembri 2010. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/).

Need on reeglid ja nõuded laekunud maksusummade ümardamiseks täisrublani. Maksudeklaratsioonis vormil 3-NDFL tuleb kõik näitajad jätta sellisel kujul, nagu need saadi, s.o. kopikatega on aga erand - maksude ja ettemaksete kogusumma tehakse ümardatud kujul.

Samuti tuleb märkida, et üksikisiku sissetulek, mis on saadud mitte-Vene allikatest, ja sellelt tulult välisriigis tasutud maks esitatakse deklaratsioonile esmalt välisvaluutas ning seejärel konverteeritakse rubladesse ja kopikat (Vormi 3-NDFL täitmise korra punkt 1.6, kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 24. detsembri 2014. a korraldusega nr ММВ-7-11/).

Ümardamine 6-le üksikisiku tulumaks.

Ümardamine 6-le üksikisiku tulumaks- see on maksusummade viimise protsess nõutavale kujule, nimelt ilma kopikateta, täisarvudes rublades. Nagu ka muude üksikisiku tulumaksu vormide puhul, peate 6-NDFL-i deklaratsioonis ümardama ka numbrid, mis kajastavad kogu maksu ja ettemaksete summat (kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta määrusega nr. ММВ-7-11/).

Vaatame näidet ümardades 6-NDFL-i.

Ülesanne: Töötajate 6 kuu sissetulek oli 1 550 640,82 rubla. Maksusumma (ilma mahaarvamisteta) oli 156 230,29 rubla. Küsimus - kas 6-NDFL-i arvutuse täitmiseks on vaja tulu- ja maksuväärtusi ümardada?

6-NDFL arvutusvorm ja selle täitmise kord on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr MMV-7-11/

Arvutuses on read, mis koosnevad 2 väljast. Need peavad sisaldama teavet rublades ja kopikates kümnendmurruna. Need on read:

• 020 - ülekantud tulu suurus;
• 025 - dividendidena ülekantud tulu summa;
• 030 - maksusoodustused;
• 130 - tegelikult saadud tulu summa.

Siit saame aru, et tulu, nii kogunenud kui ka väljamakstud eraisikutele, tuleb sisestada sellisel kujul, nagu on – sentide abil. Summa rublades märgitakse esimesele väljale ja pärast eraldusmärki “punkt” kirjutame kopikaid.

Arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa kantakse arvestusse vastavalt ridadele 040 ja 140, neil ridadel on üks väli, mis tähendab, et siia kantud andmed tuleb ümardada täisarvuni.

Lisaks on artikli lõikes 6 sätestatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 52 sätestab, et maksusummad tuleb arvutada täisrublades. Väärtus, mis on väiksem kui 50 kopikat, jäetakse kõrvale ja väärtus 50 kopikat või rohkem ümardatakse lähima rublani.

Üksikisiku tulumaksu summade ümardamine.

Üksikisiku tulumaksusumma ümardamine- see on kindel algoritm, mida tuleb maksudeklaratsioonide täitmisel järgida. Allpool on samm-sammult juhised, mis aitavad teil hõlpsasti kõiki deklaratsioone täita ja mõista, kas summa tuleb ümardada või mitte.

Üksikisiku tulumaksu summa ümardamine:

1. Esimese sammuna tuleb välja selgitada kõik oma tulud, mis on saadud maksustamisperioodil (aruandeaastal) ja mida maksustatakse tulumaksuga.
2. Teine samm on välja selgitada, millised maksumäärad neile kehtivad. Üksikisiku tulumaksu määr võib olla 13%, 23%, 9% ja 35% (loe iga määraliigi kohta lähemalt artiklist Maksumäärad).
3. Kolmas samm on maksubaasi arvutamine. See on vajalik olukorras, kus on mitu määra, mille puhul on igaühel neist oma maksubaas.
4. Neljas samm on üksikisiku tulumaksu arvestamine igalt maksubaasilt. Arvutusvalem: (Isiku tulumaksu summa) = (Maksubaas) * (Maksumäär).
5. Viies samm - peate ümardama saadud summad terveteks rubladeks. Ümardamisskeemi tutvustasime selles artiklis varem.
6. Kuues samm on vajalik läbida juhtudel, kui teil on mitu üksikisiku tulumaksumäära. Maksu kogusumma arvutamiseks sellistel juhtudel on vaja summeerida kõik summad, mis arvutatakse iga määra kohta eraldi.

Üksikisiku tulumaks: kopikatega või ilma?

Kui korrutate tulusumma maksumääraga, ei pruugi tulemus olla täisarv. Ehk siis summa on rublades ja kopikates. Aga maks tuleb arvestada täisrublades. Seetõttu jäetakse alla 50 kopika suurune väärtus kõrvale ja 50 kopikat või rohkem ümardatakse lähima rublani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 punkt 6). Täisrublates laekub eelarvesse ka üksikisiku tulumaks.

Näiteks on töötaja sissetulek 18 655 rubla, kohaldatav maksumäär on 13%. Arvutame maksu: 18 655 rubla. x 13% = 2425,15 hõõruda. või 2425 hõõruda. 15 kopikat

Pärast ümardamist on arvutatud üksikisiku tulumaks 2425 rubla. Ja sama palju tuleb maksta eelarvesse.

Üksikisiku tulumaks: kopikatega või ilma 2017. aastal

Maksuseadustiku muudatusi üksikisiku tulumaksu arvestamise osas plaanis ei ole. Seetõttu tuleb 2017. aastal maksud arvutada ja tasuda tervetes rublades.

Maksusummad vormil 2-NDFL

2-NDFL-i sertifikaadi summad tuleb märkida rublades ja kopikates, välja arvatud maksusummad, mis on näidatud täisrublades (Föderaalse maksuteenistuse korraldusega kinnitatud 2-NDFL-i vormi täitmise soovituste I jaotis 17. novembril 2010 nr MMV-7-3 /611@).

Saate alla laadida 2016. aastal esitatud vormi 2-NDFL sertifikaadi vormi

Maksusummad vormil 3-NDFL

Maksudeklaratsioonis vormil 3-NDFL kajastuvad raha- ja kulunäitajad ka rublades ja kopikates, kuid maksude ja ettemaksete summa on täisrublades.

Lisaks kantakse deklaratsioonile väljastpoolt Vene Föderatsiooni allikatest saadud üksikisiku sissetulek ja sellelt tulult välisriigis tasutud maks esmalt välisvaluutas ning seejärel konverteeritakse rubladeks ja kopikateks (

Maksusummat arvestatakse täisrublades: mis on alla 50 kopika, visatakse kõrvale, mis rohkem, ümardatakse täisrublani, ütleb tuntud reegel, mis on sisse kirjutatud. Siiski on sellel reeglil erandeid, mida ei tohiks unustada.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 lõige 6 kehtestab maksude arvutamise peamise reegli: nende summa peab kajastuma täisrublades. Rahandusministeerium selgitas 5. märtsi 2014. a kirjas nr 03-07-15/9519 (toodud madalama astme maksuhalduritele ja maksumaksjatele), et seadustiku käesolev artikkel reguleerib tasumisele kuuluvate maksude summade arvutamise korda. eelarve, mis kajastuvad deklaratsioonides.

Käibemaksu kohaldamise osas tuleb arve kulunäitajad näidata rublades ja kopikates.

Taotlemisel tuleb arvesse võtta järgmist. Kulunäitajad, sealhulgas veerus 8 “Ostjale esitatav maksusumma”, tuleb näidata rublades ja kopikates (USA dollarites ja sentides, eurodes ja eurosentide või muus valuutas). See on sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta dekreediga nr 1137 kinnitatud käibemaksuarvestuses kasutatava arve täitmise reeglite lõikes 3. Seetõttu kehtib artikli lõikes 6 sätestatud ümardamisreegel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 52 arvetel märgitud käibemaksusummade kohta, ei kohaldata. Ja seda on oluline meeles pidada.

Seda seisukohta on väljendanud Rahandusministeerium 17. veebruaril 2014. a nr 03-07-09/6395. Osakonna poolt arvel olevate summade ümardamise teemal antud selgituste hulgast võime järeldada, et kaupmehed ja raamatupidajad esitavad sageli sarnaseid küsimusi, mis tähendab, et see teema on nende jaoks oluline. Rahandusministeeriumi järeldus kõigis loetletud dokumentides on aga selge: arvel märgitud käibemaksu ei ole võimalik ümardada. Osakond selgitas ka, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 lõikes 6 sätestatud reegel ei kehti esmaste dokumentide suhtes.

Ümardatud limiit

Venemaa Pank selgitas 24. septembri 2012. aasta kirjas nr 36-3/1876, et sularahajäägi limiidi arvutamiseks võib kasutada matemaatilisi ümardamise reegleid. Meenutagem keskkoolikursust: väärtused alates 0,5 ja üle selle tuleb ümardada ülespoole, alla 0,5 - alla.

Mööblipood on avatud iga päev, seitse päeva nädalas. Arvestusperioodiks valis raamatupidaja 2013. aasta IV kvartali. Selle perioodi tulud olid 3 650 000 rubla. Arveldusperiood on 92 päeva (31 + 30 + 31). Ettevõte toimetab sularaha panka iga 3 päeva tagant. Arvutamine on järgmine: 3 650 000 rubla / 92 * 3 = 119 021,7391304348 rubla. Ümardame summa täisrubladeks ja saame 119 022 rubla.

Föderaalne maksuteenistus teatas, et kui järgite Venemaa Panga pakutud ümardamisprotseduuri, siis haldusrikkumist ei ole.

Talitus tuletas meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja aruandluse eeskirjade lõikele 25, mis on kinnitatud rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta määrusega nr 34n, võib vara, kohustuste ja äritehingute arvestust pidada. summades ümardatuna terveteks rubladeks. Sellest tulenevad kahjud kajastuvad ärilise organisatsiooni majandustulemustes või tulude suurenemises (kulude vähenemises) mittetulundusühingus.

Kindlustusmaksed

Seaduse nr 212-FZ artikli 15 lõike 7 kohaselt määratakse vastavatesse riigieelarvevälistesse fondidesse kantavate kindlustusmaksete summa täisrublades: alla 50 kopika tuleb ära visata, rohkem tuleb ümardada. täisrublani. Kui te seda reeglit praktikas rakendate, ei tohiks kontrolleritega probleeme tekkida. Tööministeerium ütles 14. veebruari 2013. aasta kirjas nr 17-4/264: "Peame Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsete filiaalide tegevust kindlustusmaksete maksjale saatmise osas nõudmisena. kindlustusmaksete võlgnevuste tasumiseks, mis tulenevad vastavates riigieelarvevälistes fondides õigeaegselt tasutud kindlustusmaksete summade ümardamise reeglitest, on ebaseaduslik.” Seega on ettevõttel õigus näidatud summad ümardada. Peaasi on seda õigesti teha. Kuigi tuleb tunnistada, et praktikas tekivad fondidega vaidlused ikkagi.

Ettevõtjatega on olukord lihtsam. Kaupmeeste enda eest sissemaksete tasumise kord on sätestatud seaduse nr 212-FZ artiklis 16. See norm ei ütle midagi ümardamise kohta, mis tähendab, et rublades ja kopikates olevad summad tuleb fondidesse üle kanda.

Üks oluline asi, mida meeles pidada, on see, et te ei saa ümardada. Need tuleb märkida rublades ja kopikates. Fakt on see, et selliste ülekannete maksmise korda reguleerib seadus nr 125-FZ ja see normatiivakt ei ütle ümardamise kohta midagi.

"Lihtsustatud" maks

Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus tunnustas 2012. aastal otsusega nr 8116/12 Maksuseadustikule mittevastava maksu kasutamisega seoses tasutud maksudeklaratsiooni täitmise korra punkti 2.11. . See norm näeb ette, et "lihtsustatud" maksu deklaratsiooni täitmisel näidatakse kõik kulunäitajate väärtused täisrublades. Riigi arbitraažikohus jõudis järeldusele, et see reegel toob kaasa ettevõtjate maksukohustuse muutumise. Seetõttu ei pea neid summasid ümardama.

Segane olukord tekib “lihtsustatud” maksuga. Ühelt poolt on viidatud Riigikohtu vahekohtu otsus, teiselt poolt on olemas maksuseadustiku artikli 52 praegune redaktsioon, mis kehtestab selgelt maksude ümardamise reegli. Kuid korra punkt 2.11 jäi kehtetuks. Selgub, et ettevõtted on dilemma ees. Rahandusministeerium püüdis seda lahendada. Osakond selgitas: lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatus tuleks kõik näitajad näidata täisrublades.

Rahandusministeerium tegi seepeale aga huvitava järelduse. Osakond tunnistas, et "lihtsustatud" maksu deklaratsioonis tuleks kõrgeima arbitraažikohtu seisukohta arvestades kõik kulunäitajate väärtused näidata rublades ja kopikates ilma ümardamiseta. Samas juhivad ametnikud tähelepanu: arvestades, et tulude ja kulude raamatus on kõik näitajad täidetud täisrublades, on maksudeklaratsioonis võimalik kõiki väärtusi sarnaselt näidata. Samas on minu arvates ohtlik rahandusministeeriumi seisukohta järgida, sest seal on TEIE ühemõtteline otsus ning õigusvaidluse korral rakendavad vahekohtunikud tõenäoliselt kõrgeima positsiooni. kohus.

Marina Skoudutis, ajakirja "Arvutamine" jaoks

Automaatsed arvutused raamatupidajatele tasuta

Tasuta kalkulaatorid puhkusetasude, käibemaksu, üksikisiku tulumaksu, trahvide ja ka põhiarvutuste kohta näidetes

Kui ettemakset ei ole tsiviilõigusliku lepinguga ette nähtud, on tulu tegeliku laekumise kuupäev töötasu maksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Töötasult arvutatud üksikisiku tulumaks tuleks selle väljamaksmisel kinni pidada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Ja maks tuleb eelarvesse üle kanda hiljemalt üksikisikule tasu maksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Selline toiming loetakse lõpetatuks ja see kajastub vormil 6-NDFL perioodil, mille jooksul üksikisiku tulumaks laekub eelarvesse. Venemaa föderaalne maksuamet avaldas sarnast arvamust varem (26. oktoobri 2016 kirjad nr BS-4-11/20365, 17. oktoober 2016 nr BS-3-11/4816@).

Töötasu üksikisiku tulumaksu saab vähendada tavaliste ja ametialaste maksude mahaarvamistega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 218, 221, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 19.11.2015 nr 03-04-05/66968 , 7. aprill 2011 nr 03-04-06/10 -81).

Näide 2. GPA tasu vormil 6-NDFL

Organisatsioon sõlmis lepingu lepingu Vene Föderatsiooni maksuresidendiga. Töö valmis märtsis 2017, töötasu summas 50 000 rubla maksti 04.10.2017. Töövõtja ei nõudnud standardseid ega professionaalseid mahaarvamisi.

See toiming ei kajastu 2017. aasta esimese kvartali vormil 6-NDFL. Ja 2017. aasta esimese poole 6-NDFL-vormingus loob operatsioon järgmised näitajad:

liinil 020 – 50 000;

liinil 040 – 6500;

liinil 070 – 6500;

real 100 – 04.10.2017;

real 110 – 04.10.2017;

real 120 – 04.11.2017;

liinil 130 – 50 000;

liinil 140 – 6500.

Puhkusetasu

Puhkusetasu puhul on tulu tegelik laekumise kuupäev nende väljamaksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Maks peetakse toetustelt kinni nende tegelikul väljamaksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.01.2016 nr 03-04-06/4321). Ja üksikisiku tulumaks tuleks üle kanda eelarvesse hiljemalt puhkusetasu maksmise kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Näide 3. Puhkusetasu vormil 6-NDFL

Puhkusetasu perioodi juuni 2017 eest maksti 25. mail 2017 töötajale (Vene Föderatsiooni maksuresident) 15 000 rubla. See toiming kajastub 2017. aasta esimese poole vormil 6-NDFL:

liinil 020 – 15 000;

liinil 040 - 1950;

liinil 070 – 1950.

real 100 - 05.25.2017;

liinil 110 - 05.25.2017;

real 120 - 31.05.2017;

liinil 130 – 15 000;

liinil 140 – 1950.

Samal ajal, kui üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg langeb nädalavahetusele, kohaldatakse tähtaja edasilükkamisel nädalavahetusest või mittetöötavast puhkusest Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 lõike 7 reeglit. järgmisel tööpäeval.

Näide 4."Ülekande" puhkusetasu vormil 6-NDFL

Töötajale (Vene Föderatsiooni maksuresident) maksti 25. septembril 2017 puhkusetasu perioodi 2. oktoobrist kuni 15. oktoobrini 2017 15 000 rubla. See toiming kajastub 2017. aasta üheksa kuu vormi 6-NDFL jaotises 1:

liinil 020 – 15 000;

liinil 040 - 1950;

liinil 070 – 1950.

Vaadeldavas olukorras langeb puhkusetasult üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg nädalavahetusele (30.09.2017) ja, arvestades edasilükkamist, lõpeb 10.02.2017. Seetõttu peavad andmed puhkusetasude kohta kajastuma 2017. aasta vormi 6-NDFL jaotises 2:

real 100 - 25.09.2017;

real 110 - 25.09.2017;

real 120 - 02.10.2017;

liinil 130 – 15 000;

liinil 140 – 1950.

Venemaa Föderaalne Maksuamet andis sarnaseid selgitusi varem (kirjad kuupäevaga 01.08.2016 nr BS-3-11/3504@, 04.05.2017 nr BS-4-11/6420@).

Keskmine sissetulek tööreisi ajal

Vormi 6-NDFL täitmisel arvestab Venemaa föderaalne maksuamet töötasuna töölähetuses oldud päevade keskmist töötasu. Seetõttu määratakse sellise tulu tegeliku laekumise kuupäev kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 2 alusel - töölähetuse perioodi langemise kuu viimasel päeval.

Maks peetakse keskmisest töötasust kinni samal päeval ja üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 4, 6).

Näide 5. Keskmine töötasu vormil 6-NDFL

Töötaja (Vene Föderatsiooni maksuresident) saadeti lähetusse ajavahemikuks 1. august kuni 4. august 2017. Selle perioodi keskmine töötasu kogunes talle 5000 rubla ja maksti välja augustis.

See toiming kajastub 2017. aasta üheksa kuu vormis 6-NDFL:

liinil 020 – 5000;

liinil 040 - 650;

liinil 070 – 650;

real 100 - 31.08.2017;

real 110 - 31.08.2017;

real 120 - 01.09.2017;

liinil 130 – 5000;

liinil 140-650.

Viga sissetuleku alahindamisel

Peate esitama värskendatud vormi 6-NDFL, kui see sisaldab:

mis tahes teave ei kajastu või ei kajastu täielikult;

Esineb vigu, mis toovad kaasa tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu summa ala- või ülehindamise.

Näiteks kui I kvartali aruandluses on ekslikult alahinnatud üksikisiku tulumaksu summat ja viga avastati pärast poolaasta üksikisiku tulumaksu vormi 6 esitamist, siis tuleb esitada “selgitused” maksuagent nii esimese kvartali kui ka poolaasta kohta, kuna vormi 6-NDFL kohane arvutuse punkt 1 on koostatud tekkepõhiselt.

Värskendatud vorm 6-NDFL tuleks täita ainult nende isikute jaoks, kelle andmed on muutunud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 6). Tiitellehel tuleb märkida korrigeerimise number - näiteks “001” (maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestuse täitmise ja esitamise korra punkt 2.2 vormil 6- NDFL, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr MMV -7-11/450@).

Pange tähele: Vormi 6-NDFL kogunäitajate moonutuste ja vigade eest, mis toovad kaasa negatiivsed tagajärjed eelarvele üksikisiku tulumaksu arvestamata jätmise (mittetäieliku arvutuse) näol, ähvardab maksuagenti artikli lõike 1 alusel trahv. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 126.1 - 500 rubla iga esitatud valeandmeid sisaldava dokumendi eest (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 08.09.2016 kirja nr GD-4-11/ punkt 3. 14515).

Aritmeetilised vead

Nagu teate, on palga vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Arvestuslik üksikisiku tulumaks palga vormis tulult tuleks kinni pidada sellel päeval ja maks tuleks kanda eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 4, 6). ).

Kommenteeritud kirjas antakse selgitused 2017. aasta jaanuaris väljamakstud 2016. aasta detsembri töötasu ümberarvestuse kohta, mis on tehtud 2017. aasta veebruaris (enne aastavormi 6-NDFL esitamist) seoses aritmeetiliste vigade tuvastamisega.

Sel juhul ei ole vaja "selgitust" esitada. Lõplikud palgasummad kajastuvad ümberarvestust arvesse võttes:

2016. aasta vormi 6-NDFL jaotises 1;

2017. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL jaotises 2.

Venemaa föderaalne maksuamet andis sarnaseid selgitusi varem (27. jaanuari 2017 kiri nr BS-4-11/1373@).

Näide 6."Ülemineku" palk vormis 6-NDFL

Organisatsioon maksis Vene Föderatsiooni maksuresidentidest töötajatele palka kokku 700 000 rubla:

detsembri esimese poole eest - 25. detsember 2016 summas 300 000 rubla;

detsembri teiseks pooleks - 31. detsembriks 2016 summas 400 000 rubla.

Detsembrikuu töötasult üksikisiku tulumaks kanti eelarvesse 09.01.2017 summas 88 270 rubla.

2016. aasta vormis 6-NDFL loob see toiming järgmised näitajad:

liinil 020 – 700 000;

liinil 040 – 88 270.

Ja 2017. aasta esimese kvartali vorm 6-NDFL kajastab:

real 100 – 31.12.2016;

liinil 110 – 31.12.2016;

real 120 – 01.09.2017;

liinil 130 – 700 000;

liinil 140 – 88 270.

Pange tähele: 2016. aasta maksu ümberarvutamise korral 2017. aastal (pärast iga-aastase vormi 6-NDFL esitamist) käskis maksuteenistus eraselgituses esitada 2016. aasta kohta ajakohastatud vorm 6-NDFL (Föderaalmaksu kiri). Venemaa teenistus 21. septembril 2016 nr BS-4-11 /17756@).

Kokkuvõtteks….

Vormi 6-NDFL täitmise kohta konkreetsete olukordade jaoks selgituste saamiseks võtke ühendust oma maksuametiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunkt 1, punkt 1, artikkel 21, punkt 2, artikkel 24, föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa 12. veebruaril 2016 nr BS-3-11 /553@).