2019 में, सभी नियोक्ताओं को नई व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट तैयार करनी होगी। आयकर की गणना और भुगतान को नियंत्रित करने के लिए, रूसी कर सेवा ने 6-एनडीएफएल की शुरुआत की। अब, उद्यमों और व्यक्तिगत उद्यमियों को, वार्षिक 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अलावा, आय के भुगतान, करों और कटौती के प्रावधान के बारे में त्रैमासिक जानकारी प्रदान करना आवश्यक है।

रिपोर्ट तैयार करते समय, अक्सर यह सवाल उठता है: क्या मुझे 6-एनडीएफएल भरना चाहिए, कोपेक के साथ या बिना? कानून स्पष्ट उत्तर नहीं देता. इसलिए, नियोक्ताओं को इसका पता स्वयं ही लगाना होगा।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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गणना पूरी करते समय गलत जानकारी प्रदान करने पर गलतियों से बचने और जुर्माना प्राप्त करने के लिए, टैक्स कोड, संघीय कर सेवा के आदेशों द्वारा स्थापित नियमों और आवश्यकताओं को जानना महत्वपूर्ण है, साथ ही नए गणना फॉर्म का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना भी महत्वपूर्ण है। उत्तर अलग-अलग स्थानों पर पाए जा सकते हैं और सामान्य समझ तक सीमित हो सकते हैं कि पैसे की आवश्यकता है या नहीं।

स्वीकार्य मानदंड और विकृतियाँ

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने संकेत दिया कि टैक्स कोड को सरलीकृत कर रिटर्न में टैक्स राउंडिंग की आवश्यकता नहीं है। इस संबंध में, उन्होंने घोषणा को भरने की प्रक्रिया के खंड 2.11 को अमान्य माना। उन्होंने इसे कला के विपरीत माना. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.20, क्योंकि इस प्रकार बजट में कर भुगतान बदलता है।

इसके अलावा, कर भुगतान को पूर्णांकित करके बदलना कला के अनुच्छेद 1 के मानदंडों का अनुपालन नहीं करता है। 3 कोड बताते हैं कि हर कोई कानून द्वारा स्थापित करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

हालाँकि, व्यक्तिगत करों के लिए पूर्णांकन नियमों का पालन किया जाना चाहिए। आख़िरकार, अदालत के फैसले ने केवल सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किए गए कर को प्रभावित किया। अन्य करों के संबंध में, नियम नहीं बदले हैं। इस प्रकार, टैक्स कोड व्यक्तिगत आयकर को पूर्ण रूबल में पूर्णांकित करने की आवश्यकता स्थापित करता है।

जैसा कि आप देख सकते हैं, कर रिपोर्टिंग में कोपेक के साथ या उसके बिना राशि के प्रतिबिंब के संबंध में बहुत सारी विवादास्पद स्थितियाँ हैं। इस मसले को खुद ही समझकर वकील सुनवाई के लिए जाते हैं। और केवल व्यवहार में ही यह स्पष्ट हो जाता है कि इसे सही तरीके से कैसे किया जाए।

नए रिपोर्ट फॉर्म आम तौर पर उन्हें भरने के बारे में बहुत सारे प्रश्न उठाते हैं। 2019 में शुरू की गई गणना 6-एनडीएफएल कोई अपवाद नहीं थी। इसके डिज़ाइन में भिन्नों में व्यक्त और गोलाकार दोनों सटीक संकेतकों का उपयोग शामिल है। कठिनाई यह है कि किन राशियों को पूर्ण रूबल में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है, और कौन सी कोपेक में।

अनिवार्य जरूरतें

राशि को रूबल में पूर्णांकित करना

कर राशि को पूर्णांकित करना उसके मूल्य को उचित रूप में लाने की प्रक्रिया है, अर्थात। कोपेक का संकेत दिए बिना, पूरे रूबल में। अन्य आयकर रिपोर्टिंग की तरह, फॉर्म 6-एनडीएफएल में कर की कुल राशि और इसके लिए अग्रिम भुगतान को दर्शाने वाली संख्याओं को पूर्णांकित करना आवश्यक है (संघीय कर आदेश संख्या ММВ-7-11/450@दिनांक 10) /14/2015).

उदाहरण के तौर पर निम्नलिखित स्थिति पर विचार करें. समीक्षाधीन अवधि के लिए कुल कार्मिक आय 2,320,584.45 रूबल थी। इस पर आयकर 301,675.98 रूबल है। प्रश्न: क्या फॉर्म 6-एनडीएफएल तैयार करते समय इन राशियों को पूर्णांकित करना आवश्यक है?

रिपोर्ट प्रपत्र सख्त है. इसका एकीकृत रूप और भरने की प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा (आदेश संख्या ММВ-7-11/450@) द्वारा निर्धारित की जाती है।

6-एनडीएफएल गणना में दो फ़ील्ड वाली पंक्तियाँ होती हैं। उन्हें दशमलव अंश के रूप में जानकारी प्रतिबिंबित करनी चाहिए: रूबल और कोपेक।

इन पंक्तियों में शामिल हैं:

इससे यह देखा जा सकता है कि कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान की गई राशि को बिल्कुल वैसे ही दर्शाया जाना चाहिए जैसे वे हैं - कोप्पेक के साथ। रूबल की राशि पहले फ़ील्ड में दर्ज की जाती है, और फिर डॉट के बाद - कोपेक में व्यक्त की जाती है।

परिकलित और रोके गए आयकर को 6-एनडीएफएल में पंक्ति 040 और 140 में दर्ज किया गया है। वे केवल एक फ़ील्ड प्रदान करते हैं। इसलिए, यहां दी गई जानकारी को निकटतम पूर्ण संख्या में पूर्णांकित किया गया है।

इस स्पष्ट तथ्य के अलावा, कला के खंड 6 के प्रावधानों के अनुसार पूरे रूबल में व्यक्तिगत आयकर की गणना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 52। उनके द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार, 50 कोपेक से कम की रकम को त्याग दिया जाना चाहिए, और अधिक को पूर्ण रूबल तक लाया जाना चाहिए।

बचे हुए भोजन के बारे में अस्वीकरण

2019 से, एक नया 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र फॉर्म लागू हो गया है। यह दस्तावेज़ कई स्थितियों में कर्मचारियों के वेतन और आयकर के अधीन अन्य भुगतान करने वाले कर एजेंटों द्वारा तैयार किया जाता है।

सबसे पहले, हस्ताक्षर "2" वाला एक दस्तावेज़ तैयार किया जाता है और जमा किया जाता है, जब रिपोर्टिंग वर्ष में, किराए के कर्मचारियों के पक्ष में किए गए भुगतान से आयकर नहीं रोका गया था। रिपोर्ट जमा करने की अंतिम तिथि उस वर्ष के अगले वर्ष की 1 मार्च है जिसमें कर्मचारी भुगतान किया गया था।

दूसरे, विशेषता "1" के साथ, रिपोर्ट उन सभी उद्यमों द्वारा तैयार की जाती है जिन्होंने पिछली कर अवधि में व्यक्तियों को भुगतान किया था। यह पिछले वर्ष के लिए नियोक्ता से कर्मचारियों द्वारा प्राप्त आय के साथ-साथ इस दौरान राज्य के बजट में गणना की गई, रोकी गई और भुगतान की गई आयकर की राशि के बारे में जानकारी दिखाता है।

प्रत्येक कर्मचारी के लिए सालाना 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा किए जाते हैं।

इसके अलावा, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 62 के भाग 1 के अनुसार, नियोक्ताओं को अपने कर्मचारियों को कमाई प्रमाण पत्र सहित उनके श्रम कार्यों के प्रदर्शन से संबंधित किसी भी दस्तावेज की प्रतियां प्रदान करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, नियोक्ताओं के पास लिखित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से तीन दिन का समय होता है।

उसी समय, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों की तैयारी के दौरान, कर एजेंटों को इस सवाल का सामना करना पड़ता है कि क्या उन्हें कर भुगतान की मात्रा को पूरा करने की आवश्यकता है?

पहले से मान्य फॉर्म के संबंध में, इस मुद्दे को इसकी तैयारी के लिए सिफारिशों द्वारा विनियमित किया गया था, जिसे संघीय कर सेवा के आदेश एन ММВ-7-3/611@ दिनांक 17 नवंबर, 2010 (आज अब मान्य नहीं है) द्वारा अनुमोदित किया गया था।

सिफ़ारिशों के पहले खंड में कहा गया है कि प्रमाणपत्र में कर को छोड़कर सभी कुल संख्याएं रूबल और कोपेक में दर्ज की जाती हैं। प्रपत्र में केवल कर भुगतान पूरे रूबल में परिलक्षित होते हैं। 50 कोप्पेक से कम संख्याओं को हटा दिया जाना चाहिए, और 50 कोप्पेक से अधिक संख्याओं को पूर्णांकित किया जाना चाहिए।

ऐसे नियमों का वर्तमान स्वरूप तैयार करने की प्रक्रिया ऐसे नियमों का प्रावधान नहीं करती है। हो कैसे? क्या पूर्णांकन आवश्यक है?

कर सेवा ने 28 दिसंबर, 2015 को पत्र संख्या बीएस-3-11/4997@ में इस स्थिति को स्पष्ट किया। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद 6 को संदर्भित करता है, जो यह निर्धारित करता है कि व्यक्तिगत आयकर सहित कर , की गणना पूरे रूबल में की जानी चाहिए।

इस प्रकार, आयकर राउंडिंग नियमों में कोई बदलाव नहीं किया गया है। संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों ने नए फॉर्म भरने की प्रक्रिया में टैक्स कोड के प्रावधानों की नकल नहीं की।

6-एनडीएफएल रिपोर्टिंग में नमूना अनुभाग 1 और 2:

पूर्ण संख्याएँ

नए फॉर्म 2-एनडीएफएल में, कर राशि को कोप्पेक के बिना, पूरे मूल्यों में दर्शाया जाना चाहिए।

28 दिसंबर, 2019 को संघीय कर सेवा ने पत्र संख्या बीएस-3-11/4997 में 2019 में प्रमाणपत्र जारी करने के नियमों को स्पष्ट किया। यदि गणना के परिणामस्वरूप कर की राशि भिन्नात्मक है, तो इसे पूर्णांकित किया जाना चाहिए: 50 से अधिक कोपेक ऊपर की ओर, कम - नीचे की ओर पूरे रूबल तक।

कोपेक के साथ या उसके बिना, पंक्तियाँ भरते समय 6-एनडीएफएल की गणना करें

टैक्स कोड (अनुच्छेद 52) द्वारा स्थापित सामान्य नियम के अनुसार, 6-एनडीएफएल पंजीकृत करते समय, कर राशि को पूर्णांकित किया जाना चाहिए। इस मामले में, गणना प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से की जानी चाहिए, न कि पूरे राज्य के लिए। इसके अलावा, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि गणना कैलेंडर महीनों के अनुसार की जानी चाहिए, न कि रिपोर्टिंग या कर अवधि के अनुसार। इसके बाद, प्राप्त संकेतकों को तिमाही, छमाही आदि के परिणामों को सारांशित करने के लिए जोड़ा जाता है।

ध्यान! गलत पूर्णांकन की स्थिति में एक व्यक्ति के आंकड़ों में थोड़ी सी भी गड़बड़ी आयकर की अंतिम राशि को गंभीर रूप से कम आंकने का कारण बन सकती है। परिणामस्वरूप, नियोक्ता को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123 के तहत दंड प्राप्त होगा।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि 6-एनडीएफएल के सभी रूपों में पूर्णांकन की आवश्यकता नहीं होती है। इस प्रकार, पंक्तियाँ संख्या 040, संख्या 045, संख्या 050, संख्या 070, संख्या 080, संख्या 090 और संख्या 140 पूरे रूबल से भरी हुई हैं। लाइन नंबर 020, नंबर 025, नंबर 030, नंबर 130 के लिए आय संकेतक रूबल और कोप्पेक में दर्ज किए जाने चाहिए।

भुगतान राशि को कर की दर से गुणा करने पर, रूबल और कोप्पेक में एक आंशिक संख्या सामने आ सकती है। लेकिन, चूंकि व्यक्तिगत आयकर की गणना विशेष रूप से पूरे रूबल में की जानी चाहिए, इसलिए प्राप्त परिणाम को पूर्णांकित करना आवश्यक है।

यदि परिणाम 50 से कम कोपेक वाली राशि है (उदाहरण के लिए, 628,213 रूबल 29 कोप्पेक), तो सामान्य गणितीय नियमों के अनुसार, त्याग किया जाता है (628,213 रूबल)। यदि 50 कोप्पेक की सीमा पार हो जाती है (उदाहरण के लिए, 453,112 रूबल 87 कोप्पेक), तो राउंडिंग के लिए राशि बढ़ा दी जाती है (453,113 रूबल)।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान भी बजट में पूरे रूबल में किया जाना चाहिए।

यदि आप फॉर्म 6-एनडीएफएल की पंक्तियों पर ध्यान दें, तो आप तुरंत देख सकते हैं कि जो करों के लिए अभिप्रेत हैं वे आंशिक संख्याओं की प्रविष्टि की अनुमति नहीं देते हैं। इसलिए तमाम प्रबल इच्छा के बावजूद भी उन्हें एक पैसे का योगदान देना संभव नहीं होगा। विशेष रूप से, इनमें शामिल हैं: पी. 040, पी. 045, पी. 050, आदि।

6-एनडीएफएल रिपोर्ट में व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय को हमेशा आंशिक आंकड़ों में दिखाया जाना चाहिए, यदि वे इस तरह दिखाई देते हैं, यानी। रूबल और कोप्पेक में. टैक्स कोड यह निर्धारित नहीं करता है कि आय को गणना में पूर्णांकित किया जाना चाहिए। इसके अलावा, कर्मचारियों को भुगतान दर्शाने वाली पंक्ति 6-एनडीएफएल में कोपेक रिकॉर्ड करने के लिए फ़ील्ड हैं।

यदि आप पंक्ति संख्या 020, संख्या 025, संख्या 030, संख्या 130 के मानों को पूर्ण संख्याओं में पूर्णांकित करते हैं, तो कर की गणना गलत तरीके से की जाएगी। इस तरह के उल्लंघन के लिए, कर एजेंट को गलत जानकारी प्रदान करने के लिए जुर्माना मिलेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1)।

यदि कोई त्रुटि हो जाती है, तो सही गणना यथाशीघ्र प्रस्तुत की जानी चाहिए। यदि आप कर कार्यालय को विसंगतियां मिलने से पहले ऐसा करने में सफल हो जाते हैं, तो आप जुर्माने से बच सकते हैं। यह अवसर उसी अनुच्छेद 126.1 द्वारा प्रदान किया गया है।

गणना 6-एनडीएफएल को भरने और जमा करने की प्रक्रिया में इस बात का कोई स्पष्ट उत्तर नहीं है कि रूबल में पूरी रकम कहाँ दर्ज की जाए और कोप्पेक में कहाँ इंगित की जाए। हालाँकि, रिपोर्ट तैयार करने की प्रक्रिया के लिए सामान्य आवश्यकताओं वाले पहले खंड में कहा गया है कि दशमलव अंशों के लिए दो फ़ील्ड का उपयोग किया जाता है, जिन्हें "डॉट" चिह्न द्वारा अलग किया जाता है।

सबसे पहले, भिन्न का संपूर्ण भाग प्रतिबिंबित होता है, फिर भिन्नात्मक भाग। यह नियम फॉर्म भरने की प्रक्रिया के खंड 1.6 द्वारा स्थापित किया गया है। नतीजतन, नए फॉर्म के फॉर्म की ओर मुड़ते हुए, आप तुरंत देख सकते हैं कि किन कोशिकाओं में लागत संकेतक वाले मान एक बिंदु द्वारा अलग किए गए हैं।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में ये संकेतक रूबल और कोप्पेक में लिखे जाने चाहिए।

करों को प्रतिबिंबित करने की पंक्तियाँ कोप्पेक के संकेत के लिए प्रदान नहीं करती हैं। किसी बिंदु द्वारा अलग की गई राशि वाला कोई फ़ील्ड नहीं है। इन पंक्तियों में दर्ज किए गए संकेतक संपूर्ण होने चाहिए, जिनकी गणना केवल पूर्णांक के साथ रूबल में की जाती है।

तालिका से पता चलता है कि फॉर्म 6-एनडीएफएल की कुछ पंक्तियों में रकम केवल रूबल में दर्ज की जानी चाहिए, और कुछ अंशों में। रिपोर्ट तैयार करते समय इस तथ्य को ध्यान में रखना जरूरी है और जहां पैसा नहीं होना चाहिए वहां पैसा डालने की कोशिश न करें। इसके अलावा, आपको पेनीज़ के लिए इच्छित कोशिकाओं की दृष्टि नहीं खोनी चाहिए, अन्यथा अंतिम राशि बहुत विकृत हो सकती है, जिसके लिए कानून दायित्व प्रदान करता है।

इसलिए, इस तथ्य के बावजूद कि भरने की प्रक्रिया करों और भुगतानों की मात्रा को दर्शाने के लिए नियम स्थापित नहीं करती है, वे टैक्स कोड के मानदंडों का पालन करते हैं और फॉर्म पर ही दिखाई देते हैं। कानून रूबल में व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करने और भिन्नात्मक संकेतकों में आय को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता निर्धारित करता है। इसलिए, रिपोर्ट भरना इस प्रकार किया जाना चाहिए: करों से संबंधित सभी चीज़ों को पूर्णांकित किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर का पूर्णांकन- यह कोपेक को ध्यान में रखे बिना प्राप्त कर राशि को पूर्ण रूबल में पूर्णांकित करने की प्रक्रिया है। व्यक्तिगत आयकर राउंडिंग का मुद्दा अक्सर अधिकांश करदाताओं के लिए दिलचस्पी का विषय होता है। यह इस तथ्य के कारण है कि करों की गणना की प्रक्रिया में, एक पूर्ण संख्या शायद ही कभी सामने आती है, अर्थात, राशियाँ अक्सर कौड़ियों में प्राप्त होती हैं। हालाँकि, घोषणाएँ बिना किसी कोपेक के राशि के साथ प्रस्तुत की जानी चाहिए, यही कारण है कि लोगों के मन में ऐसे प्रश्न होते हैं: "व्यक्तिगत आयकर में राशि को कैसे पूर्णांकित किया जाए?" संक्षेप में उत्तर देने के लिए, 50 कोप्पेक से कम मूल्य को छोड़ दिया जाता है, और 50 कोप्पेक या अधिक को निकटतम रूबल में पूर्णांकित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 52 के खंड 6)। करों को भी पूर्ण रूबल में बजट में स्थानांतरित किया जाता है।

उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी की आय 19,567 रूबल है, और हम 13% की कर दर लागू करते हैं। यहां से हमें निम्नलिखित गणना मिलती है: 19,567 x 13% = 2,543.71 रूबल। या 2,543 रूबल। 71 कोप. मानक राउंडिंग योजना को लागू करके, हम इस कर्मचारी से 2,544 रूबल की राशि के बराबर भुगतान करने के लिए आवश्यक कर प्राप्त करते हैं। और यही वह राशि है जिसे बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

के बारे में व्यक्तिगत आयकर राउंडिंग 2017 मेंवर्ष, तो आपको यह जानना होगा कि वर्तमान में टैक्स कोड में कोई बदलाव की योजना नहीं है, इसलिए 2017 में कर राशि को उसी योजना के अनुसार गोल किया जाना चाहिए।

2 व्यक्तिगत आयकर राउंडिंग।

2 व्यक्तिगत आयकर राउंडिंग- यह 2-एनडीएफएल टैक्स रिटर्न में गणना की गई कर की राशि को पूर्णांक तक कम करने की आवश्यकता है। ऊपर दी गई जानकारी 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों की गणना पर भी लागू होती है - यहां कर राशि को उसी सिद्धांत के अनुसार पूर्णांकित करना भी आवश्यक है। हालाँकि, यहाँ एक छोटी सी चेतावनी है - व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र 2 में केवल कुछ निश्चित राशियों को पूर्णांकित करना आवश्यक है जिन्हें पूर्णांकित किया जाना चाहिए (वे चिह्नित हैं)। शेष संख्याओं को यथावत् दर्शाया जाना चाहिए, अर्थात्। कोप्पेक के साथ. (फॉर्म 2-एनडीएफएल भरने के लिए सिफारिशों का खंड I, संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 17 नवंबर, 2010 संख्या एमएमवी-7-3/ द्वारा अनुमोदित)।

प्राप्त कर राशि को निकटतम पूर्ण रूबल में पूर्णांकित करने के लिए ये नियम और आवश्यकताएं हैं। फॉर्म 3-एनडीएफएल में टैक्स रिटर्न में, सभी संकेतकों को उसी रूप में छोड़ा जाना चाहिए जिसमें वे प्राप्त हुए थे, यानी। कोपेक के साथ, हालांकि, एक अपवाद है - कर और अग्रिम भुगतान की कुल राशि गोलाकार रूप में की जाती है।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि किसी व्यक्ति की आय जो गैर-रूसी स्रोतों से प्राप्त हुई थी, और इस आय पर किसी विदेशी देश में जो कर चुकाया जाता है, उसे पहले विदेशी मुद्रा में घोषणा में जमा किया जाता है, और फिर रूबल में अनुवादित किया जाता है। कोप्पेक (फॉर्म 3-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया का खंड 1.6, संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 दिसंबर 2014 संख्या एमएमवी-7-11/ द्वारा अनुमोदित)।

व्यक्तिगत आयकर को 6 तक पूर्णांकित करना।

व्यक्तिगत आयकर को 6 तक पूर्णांकित करना- यह कर राशि को आवश्यक रूप में लाने की प्रक्रिया है, अर्थात्, बिना कोपेक के, रूबल में पूर्ण संख्या में। व्यक्तिगत आयकर के अन्य रूपों की तरह, 6-एनडीएफएल घोषणा में, आपको उन संख्याओं को भी पूर्णांकित करना होगा जो कुल कर और अग्रिम भुगतान की राशि को दर्शाती हैं (संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 द्वारा अनुमोदित नहीं) . ММВ-7-11/).

आइए एक उदाहरण देखें 6-एनडीएफएल तक पूर्णांकन.

काम: 6 महीने के लिए कर्मचारियों की आय 1,550,640.82 रूबल थी। कर राशि (कटौती के बिना) 156,230.29 रूबल थी। प्रश्न - क्या 6-एनडीएफएल गणना को भरने के लिए आय और कर मूल्यों को पूर्णांकित करने की आवश्यकता है?

6-एनडीएफएल गणना फॉर्म और इसे भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या एमएमवी-7-11/ के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

गणना में ऐसी पंक्तियाँ हैं जिनमें 2 फ़ील्ड शामिल हैं। उनमें दशमलव अंश के रूप में रूबल और कोपेक में जानकारी होनी चाहिए। ये पंक्तियाँ हैं:

• 020 - हस्तांतरित आय की राशि;
• 025 - लाभांश के रूप में हस्तांतरित आय की राशि;
• 030 - कर कटौती;
• 130 - वास्तव में प्राप्त आय की राशि।

यहां से हम समझते हैं कि आय, अर्जित और व्यक्तियों को भुगतान, दोनों को उसी तरह दर्ज किया जाना चाहिए - पेनीज़ के साथ। रूबल में राशि पहले फ़ील्ड में इंगित की गई है, और अलग करने वाले चिह्न "डॉट" के बाद हम कोपेक लिखते हैं।

गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि क्रमशः 040 और 140 पंक्तियों पर गणना में दर्ज की जाती है, इन पंक्तियों में एक फ़ील्ड होता है, जिसका अर्थ है कि यहां दर्ज किए गए डेटा को निकटतम पूर्ण संख्या में पूर्णांकित किया जाना चाहिए।

इसके अलावा, कला के अनुच्छेद 6 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 52 में कहा गया है कि कर राशि की गणना पूर्ण रूबल में की जानी चाहिए। 50 कोप्पेक से कम मूल्य को छोड़ दिया जाता है, और 50 कोप्पेक या अधिक के मूल्य को निकटतम रूबल में पूर्णांकित किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर राशियों का पूर्णांकन।

व्यक्तिगत आयकर राशि का पूर्णांकन- यह एक निश्चित एल्गोरिथम है जिसका टैक्स रिटर्न भरते समय पालन किया जाना चाहिए। नीचे चरण-दर-चरण निर्देश दिए गए हैं जो आपको सभी घोषणाओं को आसानी से भरने में मदद करेंगे और समझेंगे कि राशि को पूर्णांकित करने की आवश्यकता है या नहीं।

व्यक्तिगत आयकर राशि का पूर्णांकन:

1. पहला कदम आपकी सभी आय का निर्धारण करना है जो कर अवधि (रिपोर्टिंग वर्ष) के दौरान प्राप्त हुई थी और जो आयकर के अधीन है।
2. दूसरा कदम यह पता लगाना है कि उन पर कौन सी कर दरें लागू होती हैं। व्यक्तिगत आयकर की दर 13%, 23%, 9% और 35% हो सकती है (लेख कर दरों में प्रत्येक प्रकार की दर के बारे में और पढ़ें)।
3. तीसरा चरण कर आधार की गणना करना है। यह उस स्थिति में आवश्यक है जहां कई दरें हैं, ऐसी स्थिति में उनमें से प्रत्येक का अपना कर आधार होगा।
4. चौथा चरण प्रत्येक कर आधार से व्यक्तिगत आयकर की गणना है। गणना सूत्र: (व्यक्तिगत आयकर राशि) = (कर आधार) * (कर दर)।
5. पाँचवाँ चरण - आपको प्राप्त राशि को पूरे रूबल में पूर्णांकित करने की आवश्यकता है। हमने इस आलेख में पहले राउंडिंग योजना प्रस्तुत की थी।
6. छठा चरण उन मामलों में पूरा करना आवश्यक है जहां आपके पास कई व्यक्तिगत आयकर दरें हैं। ऐसे मामलों में कर की कुल राशि की गणना करने के लिए, प्रत्येक दर के लिए गणना की गई सभी राशियों को अलग से जोड़ना आवश्यक है।

व्यक्तिगत आयकर: कोप्पेक के साथ या उसके बिना?

जब आप आय की राशि को कर की दर से गुणा करते हैं, तो परिणाम पूर्ण संख्या नहीं हो सकता है। दूसरे शब्दों में, राशि रूबल और कोपेक में है। लेकिन कर की गणना पूर्ण रूबल में की जानी चाहिए। इसलिए, 50 कोप्पेक से कम मूल्य को छोड़ दिया जाता है, और 50 कोप्पेक या अधिक को निकटतम रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 52 के खंड 6) में पूर्णांकित किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर को भी पूरे रूबल में बजट में स्थानांतरित किया जाता है।

उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी की आय 18,655 रूबल है, लागू कर की दर 13% है। आइए कर की गणना करें: 18,655 रूबल। x 13% = 2425.15 रूबल। या 2,425 रूबल। 15 कोप्पेक

पूर्णांकन के बाद, परिकलित व्यक्तिगत आयकर 2,425 रूबल होगा। और बजट में उतनी ही राशि का भुगतान किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर: 2017 में कोपेक के साथ या उसके बिना

व्यक्तिगत आयकर की गणना के संबंध में टैक्स कोड में संशोधन की योजना नहीं है। इसलिए, 2017 में, करों की गणना और भुगतान पूरे रूबल में किया जाना चाहिए।

फॉर्म 2-एनडीएफएल में कर राशि

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में रकम को रूबल और कोपेक में दर्शाया जाना चाहिए, कर की रकम के अपवाद के साथ जो पूर्ण रूबल में दिखाए जाते हैं (संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित 2-एनडीएफएल फॉर्म भरने के लिए सिफारिशों की धारा I) दिनांक 17 नवम्बर 2010 क्रमांक MMV-7-3 /611@).

आप 2016 में जमा किए गए फॉर्म 2-एनडीएफएल के लिए प्रमाणपत्र फॉर्म डाउनलोड कर सकते हैं

फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर राशि

फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर रिटर्न में, मौद्रिक और लागत संकेतक भी रूबल और कोप्पेक में परिलक्षित होते हैं, लेकिन कर और अग्रिम भुगतान की राशि पूर्ण रूबल में होती है।

इसके अलावा, रूसी संघ के बाहर के स्रोतों से प्राप्त किसी व्यक्ति की आय और किसी विदेशी देश में इस आय पर भुगतान किए गए कर को पहले विदेशी मुद्रा में घोषणा में दर्ज किया जाता है, और फिर रूबल और कोपेक में परिवर्तित किया जाता है (

कर की राशि की गणना पूर्ण रूबल में की जाती है: जो 50 कोपेक से कम है उसे छोड़ दिया जाता है, जो अधिक है उसे पूर्ण रूबल में बदल दिया जाता है, जैसा कि प्रसिद्ध नियम में निहित है। हालाँकि, इस नियम के कुछ अपवाद भी हैं जिन्हें नहीं भूलना चाहिए।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 52 का अनुच्छेद 6 करों की गणना के लिए मुख्य नियम स्थापित करता है: उनकी राशि पूर्ण रूबल में परिलक्षित होनी चाहिए। वित्त मंत्रालय ने दिनांक 5 मार्च 2014 के पत्र संख्या 03-07-15/9519 (निचले कर अधिकारियों और करदाताओं के ध्यान में लाया गया) में बताया कि संहिता का यह लेख देय करों की मात्रा की गणना करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। बजट, जो घोषणाओं में परिलक्षित होता है।

वैट के आवेदन के संबंध में, चालान के लागत संकेतक रूबल और कोपेक में इंगित किए जाने चाहिए।

आवेदन के संबंध में निम्नलिखित बातों का अवश्य ध्यान रखना चाहिए। लागत संकेतक, कॉलम 8 में "खरीदार को प्रस्तुत कर की राशि" सहित, रूबल और कोप्पेक (अमेरिकी डॉलर और सेंट, यूरो और यूरो सेंट, या किसी अन्य मुद्रा में) में दर्शाया जाना चाहिए। यह वैट गणना में प्रयुक्त चालान भरने के नियमों के अनुच्छेद 3 में कहा गया है, जिसे 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है। इसलिए, अनुच्छेद के अनुच्छेद 6 में पूर्णांकन नियम प्रदान किया गया है। चालान में मूल्य वर्धित कर की मात्रा के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के 52, लागू नहीं। और यह याद रखना महत्वपूर्ण है.

यह राय वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 17 फरवरी 2014 क्रमांक 03-07-09/6395 में व्यक्त की गई है। चालान में राशियों को पूर्णांकित करने के विषय पर विभाग द्वारा दिए गए स्पष्टीकरणों की संख्या से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि व्यापारी और लेखाकार अक्सर समान प्रश्न पूछते हैं, जिसका अर्थ है कि यह विषय उनके लिए महत्वपूर्ण है। हालाँकि, सभी सूचीबद्ध दस्तावेजों में वित्त मंत्रालय का निष्कर्ष स्पष्ट है: चालान में दर्शाए गए वैट को पूर्णांकित करना असंभव है। विभाग ने यह भी बताया कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद 6 में प्रदान किया गया नियम प्राथमिक दस्तावेजों पर लागू नहीं होता है।

गोलाकार सीमा

बैंक ऑफ रशिया ने 24 सितंबर 2012 को पत्र संख्या 36-3/1876 में बताया कि नकद शेष सीमा की गणना के लिए गणितीय पूर्णांक नियम लागू किए जा सकते हैं। आइए हाई स्कूल पाठ्यक्रम को याद रखें: 0.5 और उससे ऊपर के मानों को पूर्णांकित किया जाना चाहिए, 0.5 से कम - नीचे।

फ़र्निचर स्टोर सप्ताह के सातों दिन, हर दिन खुला रहता है। अकाउंटेंट ने गणना अवधि के रूप में 2013 की चौथी तिमाही को चुना। इस अवधि के लिए राजस्व 3,650,000 रूबल था। बिलिंग अवधि 92 दिन (31 + 30 + 31) है। कंपनी हर 3 दिन में बैंक को कैश पहुंचाती है। गणना इस प्रकार होगी: 3,650,000 रूबल / 92 * 3 = 119,021.7391304348 रूबल। आइए राशि को पूर्ण रूबल तक पूर्णांकित करें और 119,022 रूबल प्राप्त करें।

संघीय कर सेवा ने बताया कि यदि आप बैंक ऑफ रूस द्वारा प्रस्तावित राउंडिंग प्रक्रिया का पालन करते हैं, तो कोई प्रशासनिक उल्लंघन नहीं है।

सेवा ने याद दिलाया कि, 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियमों के अनुच्छेद 25 के अनुसार, संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन का लेखांकन किया जा सकता है। संपूर्ण रूबल तक पूर्णांकित मात्रा में। परिणामी हानियाँ किसी व्यावसायिक संगठन के वित्तीय परिणामों या किसी गैर-लाभकारी संगठन में आय में वृद्धि (खर्चों में कमी) में परिलक्षित होती हैं।

बीमा प्रीमियम

कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 15 के अनुच्छेद 7 के अनुसार, संबंधित राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि में स्थानांतरित किए जाने वाले बीमा प्रीमियम की राशि पूर्ण रूबल में निर्धारित की जाती है: 50 कोपेक से कम को छोड़ दिया जाना चाहिए, अधिक को गोल किया जाना चाहिए एक पूर्ण रूबल तक. यदि आप इस नियम को व्यवहार में लागू करते हैं, तो नियंत्रकों के साथ समस्याएँ उत्पन्न नहीं होनी चाहिए। 14 फरवरी 2013 के पत्र संख्या 17-4/264 में, श्रम मंत्रालय ने कहा: "हम बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता को मांग भेजने के संदर्भ में रूसी संघ के पेंशन फंड की क्षेत्रीय शाखाओं के कार्यों पर विचार करते हैं।" बीमा प्रीमियम पर बकाया राशि के भुगतान के लिए, संबंधित राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि में समय पर भुगतान की गई बीमा प्रीमियम की राशि को पूर्णांकित करने के नियम अवैध हैं। इसलिए कंपनी को संकेतित राशियों को पूर्णांकित करने का अधिकार है। मुख्य बात यह है कि इसे सही ढंग से करना है। हालाँकि, यह स्वीकार किया जाना चाहिए, व्यवहार में फंड के साथ विवाद अभी भी उत्पन्न होते हैं।

उद्यमियों के साथ स्थिति सरल है। व्यापारियों के लिए स्वयं के लिए योगदान का भुगतान करने की प्रक्रिया कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 16 में निहित है। यह मानदंड राउंडिंग के बारे में कुछ नहीं कहता है, जिसका अर्थ है कि रूबल और कोपेक में राशि को फंड में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

ध्यान रखने योग्य एक महत्वपूर्ण बात यह है कि आप गोल नहीं कर सकते। उन्हें रूबल और कोप्पेक में दर्शाया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि ऐसे हस्तांतरणों के भुगतान की प्रक्रिया कानून संख्या 125-एफजेड द्वारा विनियमित है और यह नियामक अधिनियम राउंडिंग के बारे में कुछ नहीं कहता है।

"सरलीकृत" कर

2012 में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने अपने निर्णय संख्या 8116/12 द्वारा, टैक्स कोड का अनुपालन नहीं करने वाले कर के उपयोग के संबंध में भुगतान किए गए कर रिटर्न को भरने की प्रक्रिया के खंड 2.11 को मान्यता दी। . यह मानदंड निर्धारित करता है कि "सरलीकृत" कर के लिए घोषणा भरते समय लागत संकेतकों के सभी मूल्य पूर्ण रूबल में दर्शाए जाते हैं। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने निष्कर्ष निकाला कि इस नियम से उद्यमियों की कर देनदारी में बदलाव आता है। इसलिए, इन राशियों को पूर्णांकित करने की आवश्यकता नहीं है।

"सरलीकृत" कर को लेकर एक भ्रामक स्थिति उत्पन्न होती है। एक ओर, सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का संकेतित निर्णय है, दूसरी ओर, टैक्स कोड के अनुच्छेद 52 का वर्तमान संस्करण है, जो स्पष्ट रूप से टैक्स राउंडिंग पर नियम स्थापित करता है। लेकिन प्रक्रिया का खंड 2.11 अप्रभावी रहा। इससे पता चलता है कि कंपनियों को दुविधा का सामना करना पड़ रहा है। वित्त मंत्रालय ने इसे सुलझाने की कोशिश की. विभाग ने समझाया: सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में, सभी संकेतकों को पूर्ण रूबल में दर्शाया जाना चाहिए।

हालाँकि, वित्त मंत्रालय ने तब एक दिलचस्प निष्कर्ष निकाला। विभाग ने स्वीकार किया कि "सरलीकृत" कर की घोषणा में, सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति को ध्यान में रखते हुए, लागत संकेतकों के सभी मूल्यों को बिना पूर्णांकन के रूबल और कोप्पेक में दर्शाया जाना चाहिए। उसी समय, अधिकारी बताते हैं: यह देखते हुए कि आय और व्यय की पुस्तक में सभी संकेतक पूर्ण रूबल में भरे हुए हैं, कर रिटर्न में सभी मूल्यों को समान तरीके से इंगित करना संभव है। हालाँकि, मेरी राय में, वित्त मंत्रालय की स्थिति का पालन करना खतरनाक है, क्योंकि आपके द्वारा एक स्पष्ट निर्णय लिया गया है, और कानूनी विवाद की स्थिति में, यह संभावना है कि मध्यस्थ सर्वोच्च की स्थिति को लागू करेंगे। अदालत।

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यदि नागरिक कानून समझौते के तहत अग्रिम प्रदान नहीं किया जाता है, तो आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पारिश्रमिक के भुगतान की तारीख है (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223)। भुगतान किए जाने पर पारिश्रमिक से परिकलित व्यक्तिगत आयकर को रोक लिया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। और कर को किसी व्यक्ति को पारिश्रमिक के भुगतान के अगले दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के बाद बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

इस तरह के ऑपरेशन को पूरा माना जाता है और फॉर्म 6-एनडीएफएल में उस अवधि में परिलक्षित होता है जिसके दौरान व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित किया जाता है। रूस की संघीय कर सेवा ने पहले इसी तरह की राय व्यक्त की थी (पत्र दिनांक 26 अक्टूबर 2016 संख्या बीएस-4-11/20365, दिनांक 17 अक्टूबर 2016 संख्या बीएस-3-11/4816@)।

पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर को मानक और व्यावसायिक कर कटौती द्वारा कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218, 221, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 19 नवंबर, 2015 संख्या 03-04-05/66968) , दिनांक 7 अप्रैल 2011 क्रमांक 03-04-06/10 -81).

उदाहरण 2.फॉर्म 6-एनडीएफएल में जीपीए के लिए पारिश्रमिक

संगठन ने रूसी संघ के एक कर निवासी के साथ एक अनुबंध समझौता किया। काम मार्च 2017 में पूरा हुआ, 50,000 रूबल की राशि में पारिश्रमिक का भुगतान 04/10/2017 को किया गया। ठेकेदार ने मानक या व्यावसायिक कटौतियों का दावा नहीं किया।

यह ऑपरेशन 2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में परिलक्षित नहीं होता है। और 2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल फॉर्म में, ऑपरेशन निम्नलिखित संकेतक उत्पन्न करेगा:

ऑन लाइन 020 - 50,000;

ऑन लाइन 040 - 6500;

ऑन लाइन 070-6500;

ऑन लाइन 100 - 04/10/2017;

ऑन लाइन 110 - 04/10/2017;

ऑन लाइन 120 - 04/11/2017;

ऑन लाइन 130 - 50,000;

ऑन लाइन 140-6500।

छुट्टी का वेतन

अवकाश वेतन के लिए, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उनके भुगतान की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1)। उनके वास्तविक भुगतान पर भत्ते से कर रोक दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/01/2016 संख्या 03-04-06/4321)। और व्यक्तिगत आयकर को उस महीने के अंतिम दिन के बाद बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें अवकाश वेतन का भुगतान किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।

उदाहरण 3.फॉर्म 6-एनडीएफएल में अवकाश वेतन

जून 2017 की अवधि के लिए अवकाश वेतन का भुगतान 25 मई, 2017 को एक कर्मचारी (रूसी संघ के कर निवासी) को 15,000 रूबल की राशि में किया गया था। यह ऑपरेशन 2017 की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में परिलक्षित होगा:

ऑन लाइन 020 - 15,000;

ऑन लाइन 040 - 1950;

ऑन लाइन 070-1950।

ऑन लाइन 100 - 05.25.2017;

ऑन लाइन 110 - 05.25.2017;

ऑन लाइन 120 - 05/31/2017;

ऑन लाइन 130 - 15,000;

ऑन लाइन 140-1950।

उसी समय, यदि व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा सप्ताहांत पर पड़ती है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 7 का नियम सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश से समय सीमा को स्थगित करने पर लागू होता है। अगले कार्य दिवस.

उदाहरण 4.फॉर्म 6-एनडीएफएल में "कैरीओवर" अवकाश वेतन

2 अक्टूबर से 15 अक्टूबर, 2017 की अवधि के लिए अवकाश वेतन का भुगतान 25 सितंबर, 2017 को एक कर्मचारी (रूसी संघ के कर निवासी) को 15,000 रूबल की राशि में किया गया था। यह ऑपरेशन 2017 के नौ महीनों के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 1 में परिलक्षित होगा:

ऑन लाइन 020 - 15,000;

ऑन लाइन 040 - 1950;

ऑन लाइन 070-1950।

विचाराधीन स्थिति में, अवकाश वेतन से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा सप्ताहांत (09/30/2017) पर पड़ती है और, स्थगन को ध्यान में रखते हुए, 10/02/2017 को समाप्त होती है। इसलिए, अवकाश वेतन पर डेटा को 2017 के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 में प्रतिबिंबित करना होगा:

ऑन लाइन 100 - 09/25/2017;

ऑन लाइन 110 - 09/25/2017;

ऑन लाइन 120 - 10/02/2017;

ऑन लाइन 130 - 15,000;

ऑन लाइन 140-1950।

रूस की संघीय कर सेवा ने पहले इसी तरह के स्पष्टीकरण दिए थे (पत्र दिनांक 08/01/2016 संख्या बीएस-3-11/3504@, दिनांक 04/05/2017 संख्या बीएस-4-11/6420@)।

एक व्यावसायिक यात्रा के दौरान औसत कमाई

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने के उद्देश्य से, रूस की संघीय कर सेवा व्यावसायिक यात्रा के दिनों की औसत कमाई को पारिश्रमिक मानती है। इसलिए, ऐसी आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 के आधार पर निर्धारित की जाती है - महीने के आखिरी दिन के रूप में जिस दिन व्यापार यात्रा की अवधि आती है।

कर को उसी दिन औसत कमाई से रोक दिया जाता है, और व्यक्तिगत आयकर को अगले दिन के बाद बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4, 6)।

उदाहरण 5.फॉर्म 6-एनडीएफएल में औसत कमाई

कर्मचारी (रूसी संघ का कर निवासी) को 1 अगस्त से 4 अगस्त, 2017 की अवधि के लिए व्यावसायिक यात्रा पर भेजा गया था। इस अवधि के लिए औसत कमाई उन्हें 5,000 रूबल की राशि में अर्जित की गई और अगस्त में भुगतान किया गया।

यह ऑपरेशन 2017 के नौ महीनों के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में परिलक्षित होगा:

ऑन लाइन 020 - 5000;

ऑन लाइन 040 - 650;

ऑन लाइन 070-650;

ऑन लाइन 100 - 08/31/2017;

ऑन लाइन 110 - 08/31/2017;

ऑन लाइन 120 - 09/01/2017;

ऑन लाइन 130-5000;

ऑन लाइन 140-650।

आय कम बताने में त्रुटि

आपको अद्यतन फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करना होगा यदि इसमें शामिल है:

कोई भी जानकारी प्रतिबिंबित नहीं होती है या पूरी तरह प्रतिबिंबित नहीं होती है;

ऐसी त्रुटियां हैं जो देय व्यक्तिगत आयकर की राशि को कम या अधिक आंकने का कारण बनती हैं।

उदाहरण के लिए, यदि पहली तिमाही के लिए रिपोर्टिंग में व्यक्तिगत आयकर की राशि को गलती से कम करके आंका गया था, और आधे साल के लिए फॉर्म 6-व्यक्तिगत आयकर जमा करने के बाद त्रुटि का पता चला था, तो आपको "स्पष्टीकरण" जमा करने की आवश्यकता है पहली तिमाही और छमाही दोनों के लिए कर एजेंट, चूंकि फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार गणना की धारा 1 संचयी आधार पर संकलित की जाती है।

अद्यतन फॉर्म 6-एनडीएफएल केवल उन व्यक्तियों के लिए भरा जाना चाहिए जिनके लिए डेटा बदल गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 6)। शीर्षक पृष्ठ पर आपको समायोजन की संख्या इंगित करने की आवश्यकता है - उदाहरण के लिए, "001" (फॉर्म 6 में कर एजेंट द्वारा गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की मात्रा की गणना भरने और जमा करने की प्रक्रिया का खंड 2.2) एनडीएफएल, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या एमएमवी -7-11/450@) के आदेश द्वारा अनुमोदित।

कृपया ध्यान दें: फॉर्म 6-एनडीएफएल के कुल संकेतकों की विकृतियों के लिए और व्यक्तिगत आयकर की गैर-गणना (अपूर्ण गणना) के रूप में बजट के लिए प्रतिकूल परिणामों वाली त्रुटियों के लिए, कर एजेंट को अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माना का सामना करना पड़ता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126.1 - झूठी जानकारी वाले प्रत्येक प्रस्तुत दस्तावेज़ के लिए 500 रूबल की राशि में (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 08/09/2016 के पत्र के खंड 3 संख्या जीडी-4-11/ 14515).

अंकगणितीय त्रुटियाँ

जैसा कि आप जानते हैं, मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। वेतन के रूप में आय पर गणना की गई व्यक्तिगत आयकर को इस दिन रोक दिया जाना चाहिए, और कर को अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4, 6) ).

टिप्पणी किया गया पत्र अंकगणितीय त्रुटियों की पहचान के कारण दिसंबर 2016 के वेतन की पुनर्गणना, जनवरी 2017 में भुगतान, फरवरी 2017 में (वार्षिक फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करने से पहले) के लिए स्पष्टीकरण प्रदान करता है।

इस मामले में, "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। अंतिम वेतन राशि पुनर्गणना को ध्यान में रखते हुए परिलक्षित होती है:

2016 के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 1 में;

2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 में।

रूस की संघीय कर सेवा ने पहले भी इसी तरह के स्पष्टीकरण दिए थे (पत्र संख्या बीएस-4-11/1373@ दिनांक 27 जनवरी, 2017)।

उदाहरण 6.फॉर्म 6-एनडीएफएल में "संक्रमणकालीन" वेतन

संगठन ने उन कर्मचारियों को वेतन का भुगतान किया जो रूसी संघ के कर निवासी हैं, कुल 700,000 रूबल की राशि:

दिसंबर की पहली छमाही के लिए - 25 दिसंबर 2016 300,000 रूबल की राशि में;

दिसंबर की दूसरी छमाही के लिए - 31 दिसंबर, 2016 400,000 रूबल की राशि में।

दिसंबर के वेतन से व्यक्तिगत आयकर को 09 जनवरी, 2017 को 88,270 रूबल की राशि में बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

2016 के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में, यह ऑपरेशन निम्नलिखित संकेतक उत्पन्न करेगा:

ऑन लाइन 020 - 700,000;

ऑन लाइन 040 - 88 270।

और 2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल प्रतिबिंबित करेगा:

ऑन लाइन 100 - 12/31/2016;

ऑन लाइन 110 - 12/31/2016;

ऑन लाइन 120 - 01/09/2017;

ऑन लाइन 130 - 700,000;

ऑन लाइन 140 - 88,270।

कृपया ध्यान दें: 2016 के कर की 2017 में पुनर्गणना के मामले में (वार्षिक फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करने के बाद), कर सेवा ने एक निजी स्पष्टीकरण में 2016 के लिए एक अद्यतन फॉर्म 6-एनडीएफएल (संघीय कर का पत्र) जमा करने का आदेश दिया रूस की सेवा दिनांक 21 सितंबर 2016 क्रमांक बीएस-4-11 /17756@).

निष्कर्ष के तौर पर…।

विशिष्ट स्थितियों के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने पर स्पष्टीकरण के लिए, आप अपने कर कार्यालय (उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 21, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24, संघीय कर सेवा का पत्र) से संपर्क कर सकते हैं। रूस दिनांक 12 फरवरी 2016 क्रमांक बीएस-3-11 /553@).