बजट से वैट रिफंड: स्थापित प्रक्रिया और प्राप्त करने की बारीकियां। सरल शब्दों में वैट क्या है: कौन भुगतान करता है, कर दरें, गणना उदाहरण और कर कटौती का उपयोग वैट रिफंड की जानकारी

बजट से वैट कैसे वापस करें? सामान्य प्रणाली पर काम करने वाले अधिकांश व्यवसायियों के लिए वैट सबसे समस्याग्रस्त कर है। हालाँकि, कभी-कभी यह न केवल दस्तावेज़ प्रबंधन में लागत और कठिनाइयाँ ला सकता है, बल्कि आय भी ला सकता है। हम बात कर रहे हैं बजट से टैक्स वसूली की संभावना की. वैट रिफंड की शर्तों और इसे लौटाते समय एक व्यवसायी को आने वाली बाधाओं पर विचार करें।

कौन और किन शर्तों के तहत वैट रिफंड कर सकता है

जो वहां इसका भुगतान करता है वह बजट से वैट वापस कर सकता है - यह तर्कसंगत है। वे। हम बात कर रहे हैं सिर्फ उन बिजनेसमैन की जो एक कॉमन सिस्टम पर काम करते हैं। सभी "विशेष नियम" और जिन्हें अन्य कारणों से वैट से छूट प्राप्त है, वे ऐसे अवसर से वंचित हैं।

यहां यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि शून्य सहित तरजीही कर दर कोई छूट नहीं है। इसलिए, सभी लाभार्थी सामान्य आधार पर वैट की प्रतिपूर्ति कर सकते हैं।

प्रतिपूर्ति की सामान्य शर्तें वैट गणना सिद्धांत का "पालन" करती हैं। प्रत्येक बिक्री के लिए, करदाता एक चालान जारी करता है जिसमें लागू दर के आधार पर कर की राशि आवंटित की जाती है।

सामान, सेवाएँ आदि खरीदते समय। व्यवसायी को आवंटित कर के साथ "आने वाले" चालान प्राप्त होते हैं। बेशक, केवल अगर आपूर्तिकर्ता भी वैट का भुगतान करते हैं। इसलिए, एक सामान्य कराधान प्रणाली पर काम करते हुए, आपको आपूर्तिकर्ताओं - वैट भुगतानकर्ताओं का चयन करने का प्रयास करना चाहिए।

इसके अलावा, खरीदारों से अग्रिम राशि प्राप्त करने पर वैट लगाया जाता है, और आपूर्तिकर्ताओं को पूर्व भुगतान हस्तांतरित करने पर इसकी प्रतिपूर्ति की जाती है।

तिमाही के अंत में, पूरा रिफंड किया गया कर कुल अर्जित कर से काट लिया जाता है। अधिकांश मामलों में, यह अंतर सकारात्मक होगा. आख़िरकार, कर पूरी आय पर लगाया जाता है, और केवल लागतों के एक हिस्से के लिए काटा जाता है - उन लागतों के लिए जिनकी पुष्टि चालान द्वारा की जाती है।

और, उदाहरण के लिए, संचय के साथ वेतन जैसी महत्वपूर्ण व्यय मद राजस्व द्वारा "कवर" की जाती है, लेकिन, निश्चित रूप से, यह किसी भी "आने वाले" चालान से जुड़ा नहीं है। यही बात उन ठेकेदारों से खरीदारी पर भी लागू होती है जो वैट का भुगतान नहीं करते हैं।

किन मामलों में "नकारात्मक" कर अभी भी उत्पन्न होता है? मुख्य विकल्प हैं:

1. एक महत्वपूर्ण कर रिफंड से जुड़े एकमुश्त लेनदेन। उदाहरण के लिए, एक कंपनी को एक बड़ा ऑर्डर प्राप्त हुआ और उसने एक समय में इसके कार्यान्वयन के लिए कच्चा माल और सामग्री खरीदी। महंगी अचल संपत्ति (उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति) खरीदते समय भी ऐसी ही स्थिति उत्पन्न होती है। इस मामले में, एक अलग अवधि में, वैट कटौती की राशि संचय से अधिक हो सकती है।
2. 0% या 10% की अधिमान्य दरों का अनुप्रयोग। यदि कोई व्यवसायी कम दरों पर उत्पाद या सेवाएँ बेचता है, लेकिन "नियमित" दरों पर खरीदारी करता है, तो इसका परिणाम अक्सर "नकारात्मक" वैट होता है। सबसे पहले, यह "शून्य" दर पर काम करने वाले निर्यातकों से संबंधित है।

वैट रिफंड प्रक्रिया

वैट रिफंड का सामान्य विनियमन कला में दिया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176।

रिफंड प्रक्रिया शुरू करने से पहले, आपको यह समझना होगा कि आम तौर पर आपके पास इसका अधिकार है। यह घोषणा भरते समय निर्धारित किया जाता है। लेकिन भले ही, गणना के परिणामों के अनुसार, यह पता चला कि बजट आपके पास बकाया है - कर कार्यालय को रिपोर्ट जमा करने में जल्दबाजी न करें।

आईएफटीएस द्वारा प्राप्त किसी भी घोषणा की कैमराल जांच की जाती है। लेकिन अगर इसमें टैक्स रिफंड का प्रावधान हो तो इंस्पेक्टरों का ध्यान कई गुना बढ़ जाता है।

इसलिए, सभी सहायक दस्तावेजों, सबसे पहले, "आने वाले" चालानों की ईमानदारी से जांच करना आवश्यक है। आपको इस तथ्य के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है कि कर अधिकारी ASK VAT-2 स्वचालित प्रणाली का उपयोग करके आपके प्रत्येक आपूर्तिकर्ता और खरीदार की जांच करेंगे। इसलिए, घोषणा में शामिल सभी प्रतिपक्ष "श्वेत" होने चाहिए, अर्थात। वास्तव में व्यवसाय करें, रिपोर्ट जमा करें और करों का भुगतान करें।

इसके अलावा, कर अधिकारी, डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में, अतिरिक्त अनुरोध भेज सकते हैं और यहां तक ​​कि करदाता के परिसर का निरीक्षण करने के लिए "जमीन पर" भी जा सकते हैं। कमीशन के लिए आईएफटीएस को कंपनी के प्रबंधन की कॉल को बाहर नहीं रखा गया है।

इन सभी उपायों का उद्देश्य किसी व्यवसायी के लिए प्रतिपूर्ति प्रक्रिया को यथासंभव कठिन बनाना है। इसलिए, बजट से कर प्राप्त करने के लिए, केवल ठीक से निष्पादित दस्तावेज़ ही पर्याप्त नहीं हैं। इसके लिए दृढ़ता और मजबूत नसों की भी आवश्यकता होती है।

लेकिन यदि सभी समस्याओं का समाधान हो गया है, तो धन वापसी का चरण शुरू हो जाता है। हम आपको अगले भाग में बताएंगे कि आप किन शर्तों पर धन प्राप्त करने की उम्मीद कर सकते हैं।

आपको यह भी याद रखना होगा कि लौटने से पहले निरीक्षक स्वचालित रूप से एक परीक्षण करेगा। वे न केवल वैट पर, बल्कि अन्य संघीय करों के साथ-साथ जुर्माने और जुर्माने पर भी पहले से बने बकाया के अधिक भुगतान की कीमत पर "बंद" कर देंगे।

इसके अलावा, करदाता स्वेच्छा से भविष्य के भुगतानों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 6) के विरुद्ध वापसी योग्य राशि को निर्धारित कर सकता है।

वैट रिफंड की शर्तें

"मानक" वैट रिफंड योजना के साथ, निम्नलिखित विकल्प संभव हैं

1. उल्लंघन के संकेतों की अनुपस्थिति में, डेस्क ऑडिट 2 महीने तक चलता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 2)। इसके बाद, कर अधिकारियों को निर्णय लेने और राजकोष को भेजने के लिए 7 दिन का समय दिया जाता है। धनराशि का स्थानांतरण 5 दिनों के भीतर किया जाता है। इसलिए, "समस्या-मुक्त" विकल्प के साथ, घोषणा जमा करने से लेकर धन की प्राप्ति तक 2 महीने और 12 दिन लगेंगे। बेशक, सैद्धांतिक रूप से, एक डेस्क ऑडिट और भी तेजी से पूरा किया जा सकता है, लेकिन आमतौर पर अधिकारी आखिरी दिन तक इसे "खींचते" हैं।
2. अगर निरीक्षण के दौरान निरीक्षकों को संदेह हुआ तो इसकी अवधि 3 महीने तक बढ़ाई जा सकती है. नतीजतन, कुल प्रतिपूर्ति अवधि 3 महीने और 12 दिन तक बढ़ा दी गई है।
3. यदि संदेह की पुष्टि हो जाती है और उल्लंघन का पता चलता है, तो दो विकल्प संभव हैं:

एक।उल्लंघन संपूर्ण वापसीयोग्य कर को "कवर" करता है। इस मामले में, रिटर्न रद्द कर दिया गया है और समय के बारे में बात करने का कोई मतलब नहीं है।

बी।ऑडिट के नतीजों के मुताबिक, प्रतिपूर्ति केवल आंशिक रूप से अस्वीकार कर दी गई थी। फिर बजट से वापसी का समय भी कला के प्रावधानों पर निर्भर करेगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100 और 101। उल्लंघन की उपस्थिति में सत्यापन 3 महीने तक चल सकता है। इसके बाद, कर अधिकारियों को एक अधिनियम तैयार करने के लिए 10 दिन का समय दिया जाता है। अधिनियम 5 दिनों के भीतर करदाता को भेजा जाना चाहिए। इसके बाद व्यवसायी एक माह के भीतर अधिनियम पर आपत्तियां प्रस्तुत कर सकता है। अगले 10 दिनों के बाद, निर्णय लिया जाता है, और उसके 5 दिन बाद, राजकोष धन हस्तांतरित करता है।

नतीजतन, टैक्स रिफंड की अवधि में 5 महीने तक की देरी हो जाती है.

(3 महीने + 10 दिन + 5 दिन + 1 महीना + 10 दिन + 5 दिन)

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि भले ही रिफंड का निर्णय हो, करदाता को धनराशि "स्वचालित रूप से" वापस नहीं की जाएगी। संबंधित आवेदन लिखना भी आवश्यक है, और निर्णय लेने से पहले इसे कर अधिकारियों द्वारा प्राप्त किया जाना चाहिए। अन्यथा, आपको रिफंड के लिए एक और महीने इंतजार करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11.1, अनुच्छेद 176 और अनुच्छेद 78)।

स्थापित समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, व्यवसायी को न केवल वापस किए गए कर की राशि प्राप्त करने का अधिकार है, बल्कि देरी के लिए ब्याज भी, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर से गणना की जाती है (खंड 10, लेख) रूसी संघ के टैक्स कोड के 176)।

मैं अपना टैक्स रिफंड तेजी से कैसे प्राप्त कर सकता हूं?

जैसा कि ऊपर दिखाया गया है, बजट से वैट की वापसी एक बहुत लंबी प्रक्रिया है। यहां तक ​​कि सबसे अनुकूल विकल्प के साथ भी, इसमें लगभग 2.5 महीने लग जाते हैं।

बेशक, व्यवसायियों के लिए अपने फंड को कई महीनों तक "फ्रीज" करना बहुत लाभहीन है। हालाँकि, एक विकल्प है जो आपको इस अवधि को महत्वपूर्ण रूप से (कई बार) कम करने की अनुमति देता है। यह मुआवजे के लिए तथाकथित "घोषणात्मक" प्रक्रिया है, जो कला में प्रदान की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 176.1।

इस मामले में, घोषणा जमा करने के 15 दिनों के भीतर पैसा प्राप्त किया जा सकता है। प्रत्येक चरण के लिए (आवेदन जमा करना, आईएफटीएस द्वारा उस पर विचार करना और राजकोष द्वारा धन का हस्तांतरण), कानून 5 दिन आवंटित करता है।

निम्नलिखित त्वरित वैट रिफंड पर भरोसा कर सकते हैं:

1. 2 बिलियन रूबल से अधिक कर भुगतान वाले सबसे बड़े करदाता। 3 साल के लिए।
2. जिन्होंने गारंटी या बैंक गारंटी प्रदान की। इसके अलावा, गारंटर सबसे बड़ा करदाता होना चाहिए, और गारंटर बैंक को कला की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। पूंजी की मात्रा और अन्य बुनियादी मापदंडों पर रूसी संघ के टैक्स कोड का 74.1।
3. उन्नत आर्थिक विकास वाले क्षेत्रों के निवासी। यदि वे रूसी संघ की सरकार द्वारा अधिकृत प्रबंधन कंपनी को गारंटी प्रदान करते हैं तो वे यह लाभ प्राप्त कर सकते हैं।

शीघ्र प्रतिपूर्ति घोषणा के कार्यालय सत्यापन को रद्द नहीं करती है, जो "सामान्य आधार पर" किया जाता है। यदि यह पता चलता है कि कर राशि (या उसका हिस्सा) अनुचित रूप से प्रतिपूर्ति की गई थी, तो व्यवसायी को बजट में पैसा वापस करना होगा और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दोगुनी पुनर्वित्त दर के आधार पर जुर्माना देना होगा (खंड 17) , रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 176.1)।

निष्कर्ष

यदि कर अवधि के लिए कटौती संचय से अधिक थी तो कानून बजट से वैट वसूलने की संभावना प्रदान करता है।

रिटर्न के लिए दस्तावेज़ जमा करने से पहले, आपको सभी संकेतकों की सावधानीपूर्वक जांच करनी चाहिए और सुनिश्चित करना चाहिए कि प्रतिपक्ष "विश्वसनीय" हैं।

सामान्य तौर पर, डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर रिटर्न प्रक्रिया में 2.5 से 5 महीने तक का समय लग सकता है।

हालाँकि, कुछ मामलों में, त्वरित आदेश भी संभव है - 15 दिनों के भीतर।

वैट एक अप्रत्यक्ष कर है. गणना विक्रेता द्वारा खरीदार को सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) बेचते समय की जाती है।

विक्रेता, बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की कीमत के अलावा, खरीदार को स्थापित कर दर पर गणना की गई वैट की राशि प्रस्तुत करता है। वैट की राशि जो करदाता-विक्रेता बजट में भुगतान करता है, उसकी गणना खरीदारों को सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) बेचते समय उसके द्वारा गणना की गई कर की राशि और इस करदाता को प्रस्तुत कर की राशि के बीच अंतर के रूप में की जाती है। वह वैट योग्य लेनदेन के लिए उपयोग किए जाने वाले सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) खरीदता है। वैट एक संघीय कर है.

वैट कराधान

निम्नलिखित को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता दी गई है:

संगठन (गैर-लाभकारी सहित)

उद्यमियों

परंपरागत रूप से, सभी वैट करदाताओं को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

• "आंतरिक" वैट के करदाता

  वे। रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर देय वैट

• "आयात" वैट के करदाता

  वे। रूसी संघ के क्षेत्र में माल के आयात पर देय वैट

वैट भुगतानकर्ताओं के दायित्वों को पूरा करने से छूट

संगठन और उद्यमी जिनकी वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से कुल आय पिछले 3 लगातार कैलेंडर महीनों के लिए कुल मिलाकर 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, एक अधिसूचना जमा कर सकते हैं और वैट भुगतानकर्ता के रूप में अपने कर्तव्यों को पूरा करने से छूट प्राप्त कर सकते हैं। वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 145)।

संगठनों और उद्यमियों को बिक्री लेनदेन पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (रूस के क्षेत्र में माल के आयात के मामलों को छोड़कर):

• कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (ESKhN) लागू करना;
• सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) लागू करना;
• कराधान की पेटेंट प्रणाली लागू करना;
• कुछ प्रकार की गतिविधियों (यूटीआईआई) के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली लागू करना - उन प्रकार की गतिविधियों के लिए जिनके लिए यूटीआईआई का भुगतान किया जाता है;
• कला के अनुसार वैट भुगतानकर्ता के दायित्वों को पूरा करने से छूट। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145;
• स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145.1)।

अपवाद! यदि सूचीबद्ध व्यक्ति आवंटित वैट राशि के साथ खरीदार को चालान जारी करते हैं तो वे वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।

कराधान की वस्तुएँ हैं:

• रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों की बिक्री के लिए लेनदेन, जिसमें उनका भी शामिल है
• निःशुल्क स्थानांतरण;
• रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात (आयात);
• स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्यों का प्रदर्शन;
• अपनी जरूरतों के लिए वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी लागत कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य नहीं है।

सामान्य स्थिति में, कर की गणना बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की लागत, संपत्ति के अधिकारों के आधार पर की जाती है।

गणना प्रक्रिया

वैट गणना सूत्र

वैट की गणना
कार्यान्वित करते समय = कर
आधार* बोली
टब

टब
देय= टब
गणना
कार्यान्वित करते समय - "इनपुट"
वैट,
को स्वीकृत
घटाया + पुनः स्थापित किए गए
टब

एक सामान्य नियम के रूप में, कर आधार दो तिथियों में से पहली तिथि पर निर्धारित किया जाता है:

भुगतान के दिन, माल की आगामी डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान)

माल (कार्य, सेवाएँ) के शिपमेंट (हस्तांतरण) के दिन

वर्तमान में कार्यरत है 3 हिस्सेदारीमूल्य वर्धित कर (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 164)।

0%	0% की वैट दर निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए माल की बिक्री पर लागू होती है, साथ ही एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए सामान, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन सेवाओं और कुछ अन्य संचालन (खंड 1, अनुच्छेद 164) रूसी संघ का टैक्स कोड)।
10%	10% की वैट दर पर, खाद्य उत्पादों, बच्चों के लिए सामान, पत्रिकाओं और किताबों, चिकित्सा उत्पादों की बिक्री के मामलों में कराधान किया जाता है। (रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूची देखें) 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार का फरमान; 15 सितंबर 2004 संख्या 688 के रूसी संघ की सरकार का फरमान; 23 जनवरी 2003 को रूसी संघ संख्या 41 की सरकार का फरमान
20%	20% की वैट दर अन्य सभी मामलों में लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)। वैट की राशि कर आधार और कर दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है

अग्रिम भुगतान (अग्रिम भुगतान) प्राप्त होने पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4) और ऐसे मामलों में जहां कर आधार एक विशेष तरीके से निर्धारित किया जाता है (अनुच्छेद 154 के खंड 3, 4, 5.1, खंड) कला के 2-4। रूसी संघ के कर संहिता के 155), भी लागू होते हैं निपटान दरें 10/110 और 20/120।

उदाहरण:

110 रूबल का अनाज बेचा गया (वैट 10 रूबल सहित)।

120 रूबल (वैट 20 रूबल सहित) की राशि में सामग्री बेची गई।

200 रूबल (वैट को छोड़कर) की राशि में किसी अन्य कंपनी के शेयरों की बिक्री एक विशेषाधिकार प्राप्त लेनदेन है।

कर
आधार (200 रूबल)= 100 रूबल
अनाज द्वारा+ 100 रूबल
सामग्री पर आधारित

कर राशि
पर गणना की गई
कार्यान्वयन
(30 रूबल)= 10 रूबल
अनाज द्वारा+ 20 रूबल
सामग्री पर आधारित

वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के अधिग्रहण पर करदाता को प्रस्तुत कर की राशि कटौती के अधीन है। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171)

कटौती

वैट राशियाँ कटौतियों के अधीन हैं, जो:

• सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों, कलाकारों) द्वारा प्रस्तुत किया गया;
• घरेलू उपभोग, अस्थायी आयात और सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण के लिए सीमा शुल्क प्रक्रियाओं के तहत रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किया जाता है;
• सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों के क्षेत्र से रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)।

लेखांकन के लिए माल (कार्य, सेवाएँ) स्वीकार किए जाने और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेज़ और एक चालान होने के बाद ही "इनपुट" वैट में कटौती करना संभव है।

कटौतियाँ लागू करने के लिए, आपके पास होना चाहिए:

• चालान;
• लेखांकन के लिए माल (कार्य, सेवाओं) की स्वीकृति की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज।

कुछ मामलों में, चालान के बजाय, कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है।

उदाहरण:

120 रूबल (वैट 20 रूबल सहित) की राशि में निर्माण सामग्री खरीदते समय, 59 रूबल की राशि में परिवहन सेवाएं (वैट 9 रूबल सहित), वैट को छोड़कर 30 रूबल की राशि में चिकित्सा सेवाएं (अधिमान्य संचालन), वैट की राशि कटौती योग्य होगी: 20 रूबल + 9 रूबल = 29 रूबल।

प्रतिपूर्ति प्रक्रिया

"इनपुट" कर का वह भाग जो परिकलित वैट की राशि से अधिक है, प्रतिपूर्ति के अधीन है।

120 रूबल (20 रूबल वैट सहित) का सामान बेचा गया।

360 रूबल (वैट के 60 रूबल सहित) की राशि में खरीदा गया सामान।

प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि 40 रूबल (60 - 20 = 40) है।

इस मामले में, कैमरेल जांच के लिए दस्तावेज़ जमा करना आवश्यक हो सकता है।

2 महीने

एक नियम के रूप में, वैट रिफंड डेस्क ऑडिट के पूरा होने के बाद किया जाता है, जो 2 महीने तक चलता है।

संकेत देने वाले संकेतों का पता चलने पर, डेस्क टैक्स ऑडिट की अवधि तीन महीने तक बढ़ाई जा सकती है।

प्रतिपूर्ति के अधीन राशि को संघीय करों पर ऋण (बकाया, जुर्माना, जुर्माना) के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है, भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है या चालू खाते में वापस किया जा सकता है।

वैट रिफंड या तो डेस्क ऑडिट की समाप्ति के बाद प्राप्त किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 2) या, वैट रिफंड के लिए घोषणात्मक प्रक्रिया लागू करने के मामले में (कर के अनुच्छेद 176.1 के खंड 8) रूसी संघ का कोड), डेस्क ऑडिट के पूरा होने से पहले।

वैट घोषणा का डेस्क ऑडिट करने के बाद, करदाता निरीक्षण के लिए रिफंड के लिए एक आवेदन जमा करता है और उसे वैट रिफंड किया जाता है।

बारह दिन

करदाता एक कर रिटर्न, एक बैंक गारंटी और कर प्राधिकरण को घोषणात्मक कर रिफंड प्रक्रिया के आवेदन के लिए एक आवेदन जमा करके घोषणात्मक कर रिफंड प्रक्रिया को लागू करने के अधिकार का उपयोग करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 176.1) ). करदाता को 12 दिनों के भीतर पैसा वापस कर दिया जाता है, जिसके बाद एक डेस्क ऑडिट किया जाता है।

अपवाद! करदाता जिन्होंने पिछले 3 वर्षों में कम से कम 2 बिलियन रूबल का भुगतान किया कर बैंक गारंटी का प्रतिनिधित्व नहीं कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 खंड 2 अनुच्छेद 176.1)।

अचल संपत्तियों के लिए, वैट की वसूली उस सीमा तक की जाती है, जो अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य (पुनर्मूल्यांकन को छोड़कर) से संबंधित है। और अचल संपत्ति के लिए - कटौती के लिए स्वीकृत कर की राशि का 1/10, के अनुसार गणना की गई कला के नियम. रूसी संघ के टैक्स कोड के 171.1, प्रत्येक वर्ष की अंतिम तिमाही में, 10 वर्षों के लिए।

यदि अचल संपत्ति पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गई है या इस करदाता द्वारा 15 वर्षों से अधिक समय से संचालित की जा रही है, तो वैट की वसूली नहीं की जा सकती है।

घोषणा

घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा

वैट कर रिटर्न करदाता (कर एजेंट) द्वारा कर अधिकारियों को वैट करदाता के रूप में उसके पंजीकरण के स्थान पर समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले जमा किया जाएगा। अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर घोषणाएँ तैयार करना और प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है। कर की पूरी राशि संघीय बजट में जाती है।

उदाहरण के लिए, 2015 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न 25 अप्रैल 2015 तक जमा किया जाना चाहिए।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जुर्माना प्रदान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119)।

2014 की पहली तिमाही की कर अवधि से शुरू होकर, वैट कर रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाता है।

1 जनवरी 2015 से, वैट रिटर्न, जिसे इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा किया जाना चाहिए, लेकिन कागज पर जमा किया गया है, जमा नहीं माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)।

ध्यान! यदि कोई करदाता स्थापित अवधि की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने में विफल रहता है, तो खातों पर संचालन निलंबित किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)।

वैट घोषणा प्रपत्र

वैट टैक्स रिटर्न का फॉर्म और इसे भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर 2014 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

घोषणा पत्र भरने की प्रक्रिया

घोषणा कोपेक के बिना रूबल में भरी जाती है। कोपेक में संकेतक या तो निकटतम रूबल (यदि 50 कोपेक से अधिक) तक पूर्णांकित किए जाते हैं या खारिज कर दिए जाते हैं (यदि 50 कोपेक से कम)।

घोषणा का शीर्षक पृष्ठ और खंड 1 सभी करदाताओं द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। ये आवश्यकताएं उन करदाताओं पर भी लागू होती हैं, जिनके पास तिमाही के अंत में शून्य कर आधार होता है।

धारा 2 - 12 , साथ ही घोषणा के अनुबंध, केवल तभी घोषणा में शामिल किए जाते हैं जब करदाता प्रासंगिक संचालन करते हैं।

धारा 4-6 0 प्रतिशत की वैट दर पर कर योग्य गतिविधियों को करने के मामले में भरा गया।

धारा 10-11 कमीशन समझौतों, एजेंसी समझौतों के आधार पर या परिवहन अभियान समझौतों के आधार पर किसी अन्य व्यक्ति के हित में व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते समय, साथ ही कार्यों को करते समय चालान जारी करने और (या) प्राप्त करने के मामले में भरा जाता है। एक डेवलपर.

अध्याय 12 घोषणा तभी भरी जाती है जब खरीदार को निम्नलिखित व्यक्तियों द्वारा कर की राशि के आवंटन के साथ एक चालान जारी किया जाता है:

• करदाताओं को मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों के प्रदर्शन से मुक्त किया गया;
• माल (कार्य, सेवाएँ) भेजते समय करदाता, जिनकी बिक्री के लिए लेनदेन मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं;
• वे व्यक्ति जो मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं।

कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें

वैट का भुगतान प्रत्येक कर अवधि के अंत में समान किश्तों में किया जाता है। 25 तारीख से पहले नहींसमाप्त कर अवधि के बाद के तीन महीनों में से प्रत्येक।

2015 की पहली तिमाही के लिए घोषणा

240 रूबल का भुगतान करने के लिए.

आपको चुकाना होगा:
25 अप्रैल तक- 80 रूबल,
25 मई तक- 80 रूबल,
25 जून तक- 80 रूबल।

अपवाद! वे व्यक्ति जो वैट करदाता नहीं हैं, लेकिन एक समर्पित वैट राशि के साथ चालान जारी किए हैं, कर की पूरी राशि का भुगतान करते हैं महीने के 25वें दिन तकसमाप्त कर अवधि के बाद।

विशेषाधिकार

वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री (हस्तांतरण) के लिए अलग-अलग व्यावसायिक लेनदेन वैट कराधान की वस्तु नहीं बनते हैं, जब वे किए जाते हैं तो वैट की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है। इन परिचालनों को कला के अनुच्छेद 2 में परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146।

वैट कराधान के अधीन कुछ परिचालन करते समय, संगठनों और उद्यमियों को कर की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है। ऐसे लेनदेन को तरजीही लेनदेन के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और वैट से छूट दी जाती है। उनकी सूची बंद और स्थापित है

टैक्स कोड अधिक भुगतान किए गए वैट के कई तरीकों का प्रावधान करता है। सबसे पहले, यह अधिक भुगतान किए गए कर का रिफंड या भरपाई है। दूसरे, यह अधिक चुकाए गए कर का रिफंड है। तीसरा, यह टैक्स रिफंड है। यह बिल्कुल संयोग नहीं है कि तीसरी विधि को "वापसी" नहीं, बल्कि "प्रतिपूर्ति" कहा जाता है।

टैक्स रिफंड को विपरीत दिशा में धन की आवाजाही के रूप में समझा जाता है: बजट से करदाता तक, यानी। इस करदाता द्वारा पहले भुगतान किया गया कर वापस कर दिया जाता है।

प्रतिपूर्ति बजट से करदाता तक धन की आवाजाही है। हालाँकि, औपचारिक रूप से कर के एक हिस्से की वापसी होती है जो पहले करदाता के आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया गया था (दूसरे शब्दों में, अप्रत्यक्ष रूप से करदाता द्वारा स्वयं)। परिणामस्वरूप, किसी अन्य करदाता द्वारा पहले भुगतान किया गया कर वापस कर दिया जाता है।

आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किए गए वैट और करदाता द्वारा सीधे भुगतान किए गए वैट के बीच का अंतर प्रतिपूर्ति के अधीन है यदि बाद वाले का मूल्य पूर्व से कम है।

दूसरे शब्दों में: इस मामले में, कर कटौती की राशि करदाता के लेनदेन पर अर्जित कर की राशि से अधिक है।

वैट रिफंड की शर्तें

वैट रिफंड को लेकर कोई समस्या नहीं है। कर सेवा विशेष बाधाएँ उत्पन्न नहीं करती है, बशर्ते कि संगठन कर रिकॉर्ड सही ढंग से बनाए रखता हो, और सभी आवश्यक शर्तों को भी पूरा करता हो:

• कर गणना में कोई त्रुटि नहीं.
• सभी सहायक दस्तावेज़ उपलब्ध कराना.
• टैक्स रिटर्न जमा करना और वैट रिफंड के लिए एक आवेदन जिसमें रिफंड की विधि (रिफंड, ऑफसेट) का संकेत दिया गया हो।

वैट रिफंड के कारण

सामान्य स्थिति जिसमें वैट रिफंड का आधार बनता है, वह आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त माल और पूर्व के पक्ष में खरीदारों को बेचे गए माल के बीच असमानता है। इस स्थिति के कारण बहुत परिवर्तनशील नहीं हैं. यह हो सकता था:

• बिक्री में गिरावट.
• समाप्ति तिथि के परिणामस्वरूप कार्यान्वयन की असंभवता.
• विक्रेता के नियंत्रण से परे कारणों से माल बेचने की असंभवता: माल का भौतिक विनाश, माल बिक्री, चोरी और अधिक के लिए अनुपयुक्त हो गया है।

बजट से वैट रिफंड की प्रक्रिया

वैट रिफंड टैक्स रिटर्न दाखिल करने और कर प्राधिकरण को वैट रिफंड के लिए आवेदन के साथ शुरू होता है। वहीं, वैट रिफंड सामान्य या घोषणात्मक तरीके से हो सकता है।

सामान्य आदेश

तीन महीने के भीतर, कर प्राधिकरण को घोषणा का सत्यापन शुरू करना, संचालित करना और पूरा करना होगा।

घोषणात्मक आदेश

घोषणात्मक प्रक्रिया आपको कर निरीक्षक द्वारा 3 महीने के ऑडिट के अंत से पहले रिफंड प्राप्त करने की अनुमति देती है और केवल इन पर लागू होती है:

• ऐसे संगठन जो बड़े करदाता हैं, जिनके लिए पिछले तीन वर्षों में भुगतान की गई वैट और अन्य करों की राशि (कुछ अपवादों के साथ) 10 बिलियन रूबल या अधिक है।
• करदाता जो करदाता को प्रतिपूर्ति के परिणामस्वरूप अतिरिक्त प्राप्त राशि का भुगतान करने के लिए एक क्रेडिट संस्थान के दायित्व के साथ बैंक गारंटी प्रदान करते हैं।
• तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्र में पंजीकृत करदाताओं को मुआवजे के परिणामस्वरूप करदाता को अत्यधिक प्राप्त राशि का भुगतान करने के लिए प्रबंधन कंपनी के दायित्व के साथ प्रबंधन कंपनी को एक गारंटी समझौता प्रदान किया जाता है।

करदाता कला के अनुसार वैट रिफंड के लिए एक आवेदन जमा करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176.1 टैक्स रिटर्न के साथ या बैंक गारंटी या ज़मानत समझौते के साथ जमा करने के पांच दिनों के भीतर।

बयान में कहा गया है:

• प्रतिपूर्ति के लिए बैंक विवरण.
• अधिक प्राप्त राशि लौटाने की बाध्यता।

यदि प्रतिपूर्ति प्रक्रिया बैंक गारंटी या गारंटी समझौते का उपयोग करके की जाती है, तो क्रेडिट संस्थान या प्रबंधन कंपनी को गारंटी जारी करने (समझौते के निष्कर्ष) के कर प्राधिकरण को जारी होने के अगले दिन से पहले सूचित करना चाहिए। गारंटी दायित्व.

आवेदन दाखिल करने के पांच दिन बाद, कर निरीक्षक प्रतिपूर्ति, मौजूदा ऋणों के खिलाफ समायोजन, जुर्माना और दंड, या कर रिटर्न में करों की गणना में त्रुटियां पाए जाने पर इनकार करने पर निर्णय लेता है। निर्णय की तारीख से पांच दिनों के भीतर, कर निरीक्षक करदाता को इसके बारे में लिखित रूप से सूचित करता है।

वैट रिफंड पर निर्णय होने के अगले दिन, संघीय राजकोष को एक उचित निर्देश भेजा जाता है। ट्रेजरी, आदेश प्राप्त होने के पांच दिनों के भीतर, करदाता के खाते में धनराशि स्थानांतरित करता है।

यदि वैट रिफंड में देरी होती है, तो, टैक्स ऑडिट की समाप्ति के 12वें दिन से, करदाता को सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर के आधार पर गणना की गई जुर्माना प्राप्त करने का अधिकार है।

आवश्यक दस्तावेजों का एक पैकेज

वैट रिफंड की निष्पक्षता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172। यह:

• चालान.
• रूसी संघ और रूसी अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में माल आयात करते समय कर राशि के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।
• कर एजेंटों द्वारा रोकी गई कर राशि के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।

सूची विस्तृत नहीं है। कर प्राधिकरण, अपने विवेक पर, लेखांकन रिकॉर्ड और किसी भी दस्तावेज़ का अनुरोध कर सकता है जिसे वह वैट रिफंड आवेदन पर निर्णय लेने के लिए महत्वपूर्ण मानता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, ओवरपेड वैट की राशि के गठन में कार्रवाई के लिए कई विकल्प प्रदान किए जाते हैं: ऑफसेट, रिफंड, प्रतिपूर्ति।

वैट रिफंड का सार

मूल्य वर्धित भुगतान के साथ बजट में भुगतान करते समय, एक निश्चित प्रकार की उद्यमशीलता या व्यापारिक गतिविधि में लगे उद्यम या उद्यमी से प्रतिपूर्ति की आवश्यकता उत्पन्न हो सकती है।

कंपनी खरीदे गए उत्पादों की मात्रा से जोड़े गए मूल्य के लिए अनिवार्य भुगतान करती है, और बिक्री के बाद बजट में अनिवार्य भुगतान करती है। यदि बिक्री कर खरीद कर से अधिक है, तो उद्यम को अतिरिक्त भुगतान करना होगा, और यदि विपरीत अनुपात प्राप्त होता है, तो भुगतान में दिए गए धन के बीच अंतर के लिए बजट से वैट रिफंड प्राप्त करें।

सामान्य स्थितियाँ जहां खरीदे गए और बेचे गए सामान के बीच असंतुलन से जुड़े भुगतानकर्ता को धन के रिवर्स ट्रांसफर के लिए आधार होते हैं, इसके परिणामस्वरूप बनते हैं:

1. बिक्री की मात्रा में कमी;
2. उत्पाद की समाप्ति तिथि के कारण बिक्री के अवसरों की कमी;
3. बिक्री की असंभवता के कारण:
   • उत्पाद की बिक्री न होने योग्य स्थिति;
   • माल की भौतिक हानि (क्षति, विनाश, चोरी)।

बजट में हस्तांतरित अतिरिक्त राशि की वापसी के लिए विधि और प्रक्रिया निर्धारित करने के लिए, एक नियामक ढांचा विकसित किया गया है, लेकिन विनियमन का मुख्य विवरण रूसी संघ के कर संहिता (अनुच्छेद 172, 173, 176) में दर्शाया गया है। .

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रिफंड के लिए कौन पात्र है

बजट से धन के रिवर्स ट्रांसफर के लिए कर अधिकारियों को एक आवेदन किसी भी संगठन द्वारा भेजा जा सकता है जो व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान भुगतान की गई राशि से अधिक होने की स्थिति में निर्दिष्ट प्रकार के अनिवार्य भुगतान का भुगतानकर्ता है।

नमूना स्पष्टीकरण

आवेदन प्राप्त होने पर, संघीय कर सेवा अधिकारी विशिष्ट लेनदेन से संबंधित पूर्ण या आंशिक रूप से गतिविधियों का कर (क्षेत्र) ऑडिट आयोजित कर सकते हैं, जिसके कारण भुगतान किए गए कर को वापस करने की आवश्यकता की स्थिति उत्पन्न हुई।

ध्यान! रिफंड के मुद्दे पर विचार करते समय एक अनिवार्य आवश्यकता उद्यम द्वारा दावे की राशि की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेजों का प्रावधान है।

कंपनी को लेखांकन की सटीकता और गणना की शुद्धता पर भरोसा होना चाहिए। अक्सर ऐसी स्थितियाँ होती हैं, जब निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, धन वापस करने के बजाय, उद्यम को कर की अतिरिक्त राशि का भुगतान करने का आदेश भेजा जाता है।

केवल वे कंपनियाँ जो निर्दिष्ट कर का भुगतान करती हैं, वैट के रिवर्स ट्रांसफर के लिए आवेदन कर सकती हैं।

विशेष कराधान व्यवस्था (एसटीएस, यूटीआईआई, ईएसएचएन, पीएसएन) का उपयोग करने वाले उद्यमियों (आईई) और संगठनों को मूल्य वर्धित भुगतान की एक समर्पित राशि के साथ चालान भेजते समय बजट का भुगतान करना आवश्यक होता है, लेकिन वे रिफंड प्राप्त करने के हकदार नहीं होते हैं।

बजट से धन प्राप्त करने की प्रक्रिया

यदि वैट की राशि रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के परिणामों के आधार पर कर की गणना की गई राशि से अधिक है, तो अंतर का भुगतान उद्यम को किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173)। प्रतिपूर्ति नियम (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 176) घरेलू बाजार में सामान बेचने वाले निर्यातक संगठनों और कंपनियों पर लागू होते हैं।

यह प्रक्रिया धन की वापसी के लिए एक सामान्य प्रक्रिया के रूप में या अतिरिक्त भुगतान स्थानांतरित करने के लिए एक घोषणात्मक प्रक्रिया के रूप में व्यक्त की जाती है।

सामान्य धनवापसी नीति

सामान्य प्रक्रिया के तहत, संगठन के निपटान खाते में प्रतिपूर्ति के लिए प्रस्तुत कर के हस्तांतरण के लिए उद्यम द्वारा कर संरचना में एक आवेदन के हस्तांतरण से शुरू होने वाली कई कार्रवाइयां की जाती हैं।

सलाह! कर घोषणा को उसी समय भेजने की सलाह दी जाती है, लेकिन आप इसे बाद में (5 दिन तक) भेज सकते हैं।

आवेदन में कानून द्वारा अनुमोदित कोई फॉर्म नहीं है और बैंक विवरण के अनिवार्य संकेत और भुगतान की अधिक राशि वापस करने की बाध्यता के साथ मनमाने ढंग से तैयार किया गया है।

दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया गया है:

• लिखित रूप में;
• इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर (ईडीएस) के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में।

इसके अलावा, संगठन में, एफटीएस निकाय एक डेस्क ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88) आयोजित करता है। यदि कटौती का हिस्सा अधिक है (89% से), तो उद्यम के प्रबंधन को स्थिति पर स्पष्टीकरण देने के लिए आयोग में आमंत्रित किया जा सकता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या एसी-4-2 / ​12722, 07/17/2013)।

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आवश्यक दस्तावेज

ऑडिट के दौरान, संगठन को धन के भुगतान के लिए आवश्यकताओं की वैधता और वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172), जिसमें शामिल हैं:

• चालान;
• रूसी संघ और रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में माल आयात करते समय कर भुगतान के दस्तावेजी साक्ष्य;
• कर एजेंटों द्वारा रोके गए अनिवार्य भुगतान के भुगतान की पुष्टि;
• लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग।

ध्यान! सूची अंतिम नहीं है और संघीय कर सेवा के निरीक्षकों के अनुरोध पर इसका विस्तार किया जा सकता है।

सत्यापन (7 दिनों तक) के बाद, वैट के लिए अधिक भुगतान की राशि पर निर्णय इस प्रकार किया जाता है:

• घोषणा में घोषित राशि का उद्यम को पूर्ण हस्तांतरण;
• भुगतान की निर्दिष्ट राशि वापस करने से पूर्ण इनकार;
• घोषणा में घोषित भुगतान राशि के कुछ हिस्से की प्रतिपूर्ति और कुछ हिस्से से इनकार।

निर्णय लेने के अगले दिन, नेशनल असेंबली का प्रभाग ट्रेजरी विभाग को संगठन के कर (बैंकों में किसी भी खुले निपटान खाते में) वापस करने का निर्देश भेजता है।

यदि निरीक्षण समाप्त होने के 10 दिनों के भीतर उल्लंघन का पता चलता है, तो एक अधिनियम तैयार किया जाता है, प्रेषित किया जाता है:

• कर प्रभाग का प्रबंधन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100, 101);
• उद्यम प्रतिनिधि.

दस्तावेज़ प्राप्त होने के 15 दिनों के भीतर, संगठन आपत्तियाँ भेज सकता है, और फिर विवादास्पद मुद्दे पर स्थिति के विचार में भाग ले सकता है।

महत्वपूर्ण! यदि दावे संतुष्ट होते हैं, तो राशि वापस कर दी जाती है, यदि नहीं, तो धनराशि वापस करने से इनकार करने का निर्णय लिया जाता है। उद्यम इसे नेशनल असेंबली के उच्च निकाय या अदालत में चुनौती दे सकता है।

घोषणात्मक वापसी प्रक्रिया

घोषणात्मक प्रक्रिया के मामले में, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए एफटीएस विभाग द्वारा किए गए ऑडिट के अंत से पहले धन प्राप्त किया जा सकता है।

इसमे शामिल है:

1. बड़े संगठन जिन्होंने पिछले 36 महीनों में मूल्य वर्धित करों सहित 10 अरब रूबल की राशि में करों का भुगतान किया है।
2. जिन उद्यमों को प्रतिपूर्ति प्रक्रिया के तहत अतिरिक्त धनराशि प्राप्त करने के लिए बैंकिंग संगठनों से गारंटी प्राप्त हुई है।
3. उन्नत सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्र में पंजीकरण वाले उद्यम, जिन्होंने प्रतिपूर्ति पर निर्णय द्वारा उद्यम को अत्यधिक हस्तांतरित धन के भुगतान पर प्रबंधन कंपनी के साथ एक ज़मानत समझौता किया है।

करदाता घोषणा के साथ या उसके जमा होने के 5 दिनों के भीतर, बैंक गारंटी या प्रबंधन कंपनी से गारंटी के साथ वैट की राशि के लिए एनएस को एक आवेदन जमा करता है।

मौजूदा ऋणों और जुर्माने की भरपाई, मुआवजे पर या करों की गणना में त्रुटियों का पता चलने पर इससे इनकार करने पर संघीय कर सेवा की संरचना का निर्णय राष्ट्रीय द्वारा आवेदन प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर किया जाता है। सभा। कंपनी को निर्णय के बारे में लिखित रूप से सूचित कर दिया गया है।

सकारात्मक निर्णय लेने के अगले दिन, उद्यम के निपटान (बैंक) खाते में धनराशि स्थानांतरित करने के लिए ट्रेजरी विभाग को एक आदेश भेजा जाता है। ट्रेजरी को आदेश प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर हस्तांतरण पूरा करना होगा।

प्रतिपूर्ति के लिए सामान्य प्रक्रिया के तहत 13 दिनों के भीतर और घोषणात्मक प्रक्रिया के तहत 11 दिनों के भीतर ऑडिट पूरा होने के बाद करदाता के निपटान खाते में पैसा जमा किया जाएगा।

भुगतान में देरी की स्थिति में, संगठन दंड (जब्ती) प्राप्त करने का दावा कर सकता है, जिसकी गणना घोषणात्मक के तहत 12वें दिन से संघीय कर सेवा द्वारा जाँच के बाद, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर पर की जाती है। प्रक्रिया और सामान्य प्रक्रिया के तहत 14वें दिन से.

वापसी प्रक्रिया की विशेषताएं

बजट से धन की वापसी में संगठन की गतिविधि के प्रकार के आधार पर कुछ विशेषताएं होती हैं।

अचल संपत्ति के निर्माण और खरीद पर रिटर्न

निर्माण करते समय, कर वापसी संभव नहीं है, क्योंकि यह वस्तु को ध्यान में रखने के बाद ही किया जा सकता है।

अचल संपत्ति प्राप्त करते समय, बजट से विक्रेता को भुगतान किए गए कर की भरपाई सामान्य तरीके से की जाती है यदि खरीदने वाला संगठन मूल्य वर्धित भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत है।

इस मामले में, कुछ आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए:

• वैट के अधीन गतिविधियों के संचालन के लिए अचल संपत्ति की खरीद की गई थी;
• अर्जित संपत्ति के भुगतान का तथ्य घटित हुआ;
• संपत्ति के विक्रेता द्वारा प्रस्तुत एक मूल चालान है;
• अधिग्रहण का श्रेय लेखांकन रिकॉर्ड में दिया जाता है।

निर्यात-आयात लेनदेन के लिए वैट रिफंड

रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उत्पादों का निर्यात करते समय वैट रिफंड की अपनी विशेषताएं हैं, इस तथ्य में व्यक्त किया गया है कि कंपनी देश के भीतर उत्पाद खरीदते समय कर का भुगतान करती है (आमतौर पर कर खरीद पर भुगतान किए गए वैट और वैट के बीच अंतर से स्थानांतरित किया जाता है) बिक्री पर भुगतान किया गया)।

रूसी संघ के बाहर उत्पादों के निर्यात के मामले में मूल्य वर्धित भुगतान नहीं किया जाता है। इस मामले में, वैट के लिए बजट का अधिक भुगतान होता है। अतिरिक्त धनराशि का भुगतान मानक एल्गोरिदम का पालन करता है, जिसमें संगठन द्वारा आवेदन किए जाने पर तिमाही के दौरान सभी गतिविधियों की डेस्क समीक्षा से गुजरने की उद्यम की आवश्यकता के संबंध में थोड़ा अंतर होता है।

आयात करते समय, करदाता संगठन जिनके पास:

• देश में आयातित उत्पाद वैट के अधीन हैं;
• मूल्य वर्धित भुगतान के भुगतान का तथ्य प्रलेखित है (सीमा शुल्क संरचनाओं की घोषणा, प्राथमिक दस्तावेज़)।

कंपनी आयातित उत्पादों पर वैट का भुगतान करती है, भले ही इसके भुगतान से छूट हो और विशेष कराधान व्यवस्थाओं का उपयोग करने के मामले में भी। लेकिन कर की राशि कटौती योग्य नहीं है, और उत्पादों को उस लागत पर ध्यान में रखा जाता है जिसमें वैट की राशि शामिल होती है।

प्रतिपूर्ति के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

लेखांकन में वैट रिफंड संचालन निम्नलिखित पोस्टिंग द्वारा किया जाता है:

• बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट का स्थानांतरण ( डीटी एसएच.68 / केटी एसएच.19);
• चालू खाते में वापसी योग्य राशि जमा करना ( डीटी एससी.51/ केटी एससी.68).

यदि रिटर्न अन्य अनिवार्य भुगतानों या भविष्य के मूल्य वर्धित भुगतान की रकम के मुकाबले ऑफसेट के रूप में किया जाता है, तो प्रविष्टि इस तरह दिखती है:

टैक्स डेबिट, जो मुआवजे की राशि से ऑफसेट होता है / क्रेडिट खाता 68 - ऑफसेट द्वारा चुकाए गए कर की राशि को जमा करना

बजट से वैट रिफंड के बारे में एक वीडियो देखें

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वैट क्या है?

वैट एक कर है, कमोडिटी ग्रिड और अन्य चीजों के निर्माण की प्रक्रिया के किसी भी चरण में बनाए गए किसी भी उत्पाद, सेवा या कार्य की कीमत का एक हिस्सा राज्य के बजट में वापस ले लिया जाता है। उत्पादन के दौरान बजट में योगदान दिया।

• प्राथमिक आवश्यकताएँ;
• करदाता की विशिष्टताएँ;
• रास्ते में अतिरिक्त प्रश्न;
• राज्य बजट की प्रतिपूर्ति के लिए साधारण कार्यक्रम.

वैट रिफंड का अधिकार लागू करने के लिए, भुगतानकर्ता को रोके गए कर की राशि की सही गणना करने की आवश्यकता है, जिसकी राशि घोषणा में प्रदर्शित की जाएगी।

वैट वापस करते समय करदाता के लिए आवश्यकताएँ

धनराशि की प्रतिपूर्ति करते समय, करदाता को रूसी संघ के कर संहिता के नवीनतम संस्करण का पालन करना होगा। बदले में, इसमें कहा गया है कि प्रासंगिक दस्तावेज (करों का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार घोषणा) भरते समय कर रोक लागू करना आवश्यक है।

इसे देखते हुए, कर कटौती को लागत का हिस्सा माना जाता है, जो भुगतान के लिए आवश्यक कर में कमी प्रदान करता है।

टैक्स रिफंड के अधिकार को लागू करना संभव बनाने के लिए, भुगतानकर्ता भुगतान की राशि की यथासंभव सही गणना करने के लिए बाध्य है। ऋण की राशि संबंधित घोषणा में लिखी जाएगी।

कर कटौती वैट का मूल्य है, जिसकी तुलना करदाता के साथ दस्तावेज़ीकरण और प्रदान की गई सेवाओं के अनुसार की जाती है।

इस मुद्दे से स्वतंत्र रूप से निपटने वाली संस्था की मदद से वैट रिफंड का विकल्प शामिल करना संभव है। खासकर जब कर भुगतान के लिए जिम्मेदार एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने की बात आती है।

हालाँकि, करों की राशि वापस करने के लिए, भुगतानकर्ता को अपने अधिकारों को स्पष्ट रूप से जानना होगा और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के आधार पर इसकी पुष्टि करनी होगी।

वैट की प्रतिपूर्ति एक बहुत समय लेने वाली और कठिन प्रक्रिया है जिसके लिए विशेष ध्यान और एकाग्रता की आवश्यकता होती है।

धन वापसी के इस प्रारूप को केवल सरकारी सब्सिडी के भुगतान में भिन्नता के रूप में समझाया जा सकता है। इनका देश में व्यापार की प्रगतिशीलता पर प्रभाव पड़ता है और आयातित वस्तुओं की आपूर्ति बढ़ाने में मदद मिलती है।

रूसी संघ में वैट रिफंड के लिए बुनियादी नियम

वैट रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार वापस किया जाता है। इसे देखते हुए, आपको इन भुगतानों के बारे में सावधान रहना चाहिए ताकि कुछ भी भ्रमित न हो और अधिक भुगतान की गई कर राशि वापस कर दी जाए। यह इस तथ्य के कारण है कि धनराशि के वितरण की प्रक्रिया उनके बीच काफी भिन्न होती है।

पहला विकल्प आपूर्तिकर्ताओं द्वारा भुगतान किए गए करों के भुगतानकर्ता द्वारा धन की वापसी का प्रावधान करता है, जबकि अग्रिमों की प्रतिपूर्ति की जाती है, आपका पैसा वापस कर दिया जाता है।

कर अवधि की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन जमा करना घोषणा जारी करने के समानांतर होना चाहिए।

यदि, प्रासंगिक दस्तावेज के सत्यापन के अंत में, कोई त्रुटि नहीं पाई जाती है, तो एफटीएस प्राधिकरण जल्द से जल्द विचार के लिए आवेदन स्वीकार कर लेगा।

आवेदन पत्र के संबंध में, कानून इसे ई-मेल द्वारा प्रस्तुत करने की अनुमति देता है, यदि सभी आवश्यकताएं पूरी होती हैं, अर्थात् एक उन्नत डिजिटल हस्ताक्षर।

जब करदाता को एक आवेदन प्रस्तुत किया जाता है, तो पैसे वापस करने की बात आने पर, खाते के व्यक्तिगत विवरण को ध्यान में रखते हुए, सबसे शीर्ष बारीकियों को इंगित किया जाना चाहिए।

ऐसे मामले में जब आवेदक भविष्य काल में राशि हस्तांतरित करना चाहता है, तो भुगतान की गई राशि का एक विशिष्ट कर प्रतिशत की गणना की जानी चाहिए।

आवेदन करते समय आपको कर भुगतान अवधि पर भी ध्यान देना चाहिए, जिसमें रिफंड की राशि दिखाई देगी।

वैट रिफंड: किसे फायदा हो सकता है?

वैट रिफंड उन फर्मों और निजी उद्यमियों दोनों द्वारा किया जा सकता है जो कर लगाने की प्रक्रिया में हैं और आधिकारिक तौर पर करदाता माने जाते हैं।

यूपीएस द्वारा चुने गए व्यवसायों और व्यक्तिगत उद्यमियों के संबंध में, यह कहने योग्य है कि उन्हें करों का भुगतान करने का अधिकार नहीं है।

वैट रिफंड विभिन्न प्रकार के होते हैं, कुल मिलाकर 4 हैं:

• घरेलू कर निवेश की वापसी;
• आयात कर वापसी;
• निर्यात वापसी;
• कुछ विशिष्ट कार्य करने की प्रक्रिया में कर वापसी।

टैक्स विभिन्न तरीकों से वापस किया जाता है:

• सामान्य आदेश के अनुसार;
• सबसे कुशल तरीके से;
• खुद ब खुद।

करदाता की विशिष्टताएँ इस प्रकार हैं:

वैट भुगतानकर्ता को सामान्य प्रणाली के साथ पंजीकृत होना चाहिए।

कानूनों में स्पष्ट विशिष्ट शर्तों की आवश्यकता होती है, जो बदले में करदाता को गारंटी देती है कि उसे किसी भी स्थिति में कर रोकने का अधिकार प्राप्त होगा, अर्थात्:

• खरीदे गए उत्पाद, जो टैक्स रिफंड की शर्तों पर आधारित हैं। लेखा विभाग में रिकार्ड रखना आवश्यक है;
• आपूर्तिकर्ता माल की पूरी सूची के लिए भुगतान करने के लिए बाध्य हैं;

व्यक्ति

किसी व्यक्ति के संबंध में, रूसी संघ का कानून कर रिफंड की अनुमति देता है। लेकिन एक शर्त है, यह विदेशी उत्पादों की खरीद है, जिसके बाद करदाता को रूस लौटना होगा।

इकाई

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, यदि निजी उद्यमी चाहें तो कर कटौती से भी लाभ उठा सकते हैं। यदि उन्हें करदाता माना जाता है। इस कारक को देखते हुए, इस प्रक्रिया के दौरान उत्पन्न होने वाली सभी बारीकियाँ कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों के लिए समान हैं।

कर वापसी कार्यक्रम

जब आवेदक अपना पैसा वापस पाना चाहता है, तो उसे पता होना चाहिए कि उसे निम्नलिखित दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे:

• बैंक विवरण;
• प्रारंभिक दस्तावेज़;
• पंजीकरण लॉग;
• बिक्री और खरीद की किताब;
• कमीशन समझौते की एक प्रति;
• विशिष्ट चालान.

वैट रिफंड के लिए दस्तावेज़ कैसे संसाधित किए जाते हैं?

ऐसा होता है कि कोई संस्था टैक्स रिफंड की परिचालन पद्धति का उपयोग करती है, जैसा कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 176 में कहा गया है।

करदाता भविष्य में भुगतान करना चाह सकता है। इसके लिए क्रियाओं का एक विस्तृत क्रम है। जब तक सत्यापन प्रक्रिया पूरी नहीं हो जाती, कोई टैक्स रिफंड जारी नहीं किया जाएगा।

एक महत्वपूर्ण शर्त है जो इंगित करती है कि अधिमान्य शासन के लिए आवेदन करने के लिए, घोषणा जमा करने से पहले तीन साल के लिए दस अरब रूबल से शुरू होने वाले कर का भुगतान करना आवश्यक है।

इसे देखते हुए, राशि की गणना इस प्रकार के करों के लिए की जाएगी:

• लाभ कर;
• उत्पाद शुल्क का संग्रह;
• एनडीपीआई;

लाभ की व्यवस्था उसी प्रकार वितरित की जाती है। ऐसा उन संस्थानों के साथ होता है जिनके पास बैंक से गारंटी होती है कि कर वापस कर दिया जाएगा।

इसका तर्क इस तथ्य से दिया जाता है कि यदि वे भुगतानकर्ता द्वारा लिखे गए आवेदन को अस्वीकार कर देते हैं, तो बजट का पैसा इस तथ्य के कारण वापस कर दिया जाएगा कि गारंटी है।

हालाँकि, विधायक ने इसके लिए कई बुनियादी आवश्यकताओं को निर्धारित करने का निर्णय लिया, यह देखते हुए:

• गारंटी घोषणा दाखिल करने की तारीख से कम से कम आठ महीने के लिए वैध होगी;
• कर रोक संख्या को उचित राशि से कवर किया जाना चाहिए जो वापसी योग्य हो।

पांच दिनों की समाप्ति के बाद परिचालन पद्धति को लागू करने के लिए आवेदन जमा किया जाता है, इसे घोषणा दाखिल करने की तारीख से समय सीमा माना जाता है। दस्तावेज़ में उस व्यक्ति के बैंक कार्ड का विवरण शामिल होना चाहिए जिसे धन प्राप्त होगा।

इसके अलावा, एक आवेदन दाखिल करने से करदाता को प्राप्त धन की वापसी जैसे दायित्वों का सामना करना पड़ता है। ऐसा तब होगा जब चेक के परिणाम अस्वीकार कर दिए जाएंगे।

अन्य आवश्यकताएं

पंजीकृत व्यक्ति जो करदाता हैं, जिन्होंने बारह महीनों के लिए कर लेनदेन नहीं किया है, लेकिन अब नहीं, कर वापस नहीं कर सकते हैं।

चरण-दर-चरण वैट रिफंड योजना

टैक्स रिफंड की मूल क्रमिक अवधारणा इस प्रकार है:

1. प्रारंभ में एक उचित घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है;
2. कैमरे की जांच;
3. एफटीएस निकाय को वैट रिफंड पर निर्णय लेना होगा।
4. पैसा संघीय खजाने से करदाता को हस्तांतरित किया जाना चाहिए।

इसके अतिरिक्त, टैक्स रिफंड में शामिल हो सकते हैं:

1. जब कैमरा सत्यापन चरण शुरू होता है, तो दस्तावेज़ों में संशोधन के संबंध में सभी प्रकार के स्पष्टीकरण प्रदान किए जाते हैं;
2. संघीय कर सेवा को यह तय करना होगा कि टैक्स ऑडिट अधिनियम के खिलाफ विरोध दर्ज कराया जाए या नहीं;

जब संघीय कर सेवा ने कर रिफंड को मंजूरी दे दी, तो:

1. संघीय कर सेवा द्वारा लिए गए निर्णय के बारे में बहस करना शुरू करें;
2. वही प्रक्रिया मध्यस्थता अदालत में विचार के लिए स्वीकार की जाती है;
3. कलाकारों द्वारा उत्पादन शुरू किया जाता है।

यह स्पष्ट करने के लिए कि विवाद कैसे चलते हैं, कर संबंधी मुद्दों से निपटने वाले अधिकारियों को एक आरेख देखना चाहिए जो सभी चरण-दर-चरण कार्रवाइयों को दर्शाता है।

स्वचालित कर रिफंड में निम्न चीज़ें शामिल हैं:

• संस्था दिवालियेपन की प्रक्रिया से नहीं गुजर सकती;
• करदाता उन प्रक्रियाओं में लगा हुआ है जिनका वर्ष के दौरान एक विशिष्ट भार होता है और कुल मिलाकर आपूर्ति किए गए उत्पादों की कुल संख्या का लगभग चालीस प्रतिशत हिस्सा होता है;
• कर चालान उस राशि का पूर्वाभास कराते हैं जिसे लगभग 10 प्रतिशत लौटाने की आवश्यकता होती है;
• वर्ष के लिए मानक वेतन 2.5 गुना बढ़ गया;
• करदाता के पास भुगतान पर कोई ऋण नहीं है;
• किसी भी संस्थान में आधिकारिक तौर पर कार्यरत कर्मचारियों की संख्या प्रति वर्ष 20 लोग है।

घोषणा कैसे प्रस्तुत की जाती है?

यदि आप आम तौर पर स्वीकृत नियमों पर ध्यान दें, तो घोषणा करों के लिए जिम्मेदार अधिकारियों को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

ऐसे मामले में जब करदाता को एक निश्चित निश्चित अवधि के लिए वैट रिफंड के मुद्दे का सामना करना पड़ता है, तो घोषणा इंगित करती है:

• करों की राशि, जो बेचे गए उत्पादों की संख्या के आधार पर निर्धारित की जाती है;
• डिफ़ॉल्ट रूप से निष्पादित की जाने वाली वैट की राशि;
• करों की वह राशि जो अंत में प्रस्तुत की जानी चाहिए।

वैट का भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भी किया जाता है, जिसके मानकों के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले संगठनों को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इसके अलावा ऐसी स्थितियाँ भी हैं:

• उत्पादों को रूस में आयात किया जाता है;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1 में निर्दिष्ट कर।

इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट का भुगतान कर एजेंटों को की जाने वाली सभी सेवाओं के लिए किया जाना चाहिए। जब आपको अपने स्वयं के चालान जारी करने की आवश्यकता होगी तो आपको उसी योजना का पालन करना होगा, जिस पर वैट स्पष्ट रूप से व्यक्त किया जाएगा।

ऐसे मामले जिनमें "सरलीकरणकर्ताओं" को एजेंट के रूप में माना जाता है, उन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड के 161 में स्पष्ट रूप से देखा जा सकता है। तो यह विदेशों में उत्पादों के निर्यात, खरीद और बिक्री संचालन के कमीशन और राज्य संपत्ति के पट्टे के बारे में कहा जाता है।

वैट के बिना दस्तावेज के बजाय वैट वाला चालान कैसे जारी किया जाता है?

ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब खरीदार के अनुरोध पर "सरलीकृत" एक चालान जारी करना पड़ता है, जहां वैट स्पष्ट रूप से इंगित किया जाएगा, इस तथ्य के बावजूद कि एजेंट वास्तव में ऐसा करने के लिए बाध्य नहीं है।

टैक्स रिफंड प्रक्रिया का अंतिम चरण

चैंबर की मदद से निरीक्षण के नतीजे पूरे होने पर, कर प्राधिकरण को अपने लिए एक निर्णय निर्धारित करने के लिए मजबूर किया जाएगा जिसके आधार पर या तो वैट वापस कर दिया जाएगा या वैट रिफंड से इनकार कर दिया जाएगा। यह 2007 के संघीय कर सेवा के आदेश में दर्शाया गया है।

टैक्स रिफंड की समय सीमा

शर्तें 3 से 12 दिनों तक भिन्न हो सकती हैं। प्रत्येक अवधि के लिए एक अलग स्थिति होती है। उदाहरण के लिए, तीन दिनों की अवधि एक स्वचालित मोड का तात्पर्य है, 5 दिनों की अवधि त्वरित वैट रिफंड योजना के लिए जिम्मेदार है, और 12 दिनों की अवधि को आम तौर पर मानक माना जाता है।

परिणामों को पूरा करने के लिए, सबसे सामान्य स्थिति में एक सप्ताह की अवधि के लिए कर वापस करना आवश्यक है, और पैसे भेजने के लिए, करदाता को 5 दिनों की अवधि सौंपी जाएगी।

संघीय कर सेवा द्वारा आवेदन पर कैसे विचार किया जाता है, इसके परिणामों के आधार पर, आवेदक को वह राशि वापस भेज दी जाएगी जिसे लौटाया जाना चाहिए या लौटाने से इनकार कर दिया जाएगा।

यदि कोई अपराध नहीं पाया गया है, तो कर निरीक्षक बैंक से गारंटी प्राप्त करने के लिए बैंक को एक नोटिस भेजेगा।