Näide finantsaruannete konsolideerimisest. Konsolideeritud finantsaruanded

Vastavalt rahvusvahelistele äristandarditele on majandusüksuste suured ühendused, aga ka teatud tüüpi tegevustega tegelevad ettevõtted lisaks kõikidele juriidilistele isikutele ette nähtud tavapärasele raamatupidamis- ja maksuaruandlusele kohustatud koostama eraldi konsolideeritud raamatupidamise aastaaruande. Seda tüüpi aruandluse standardid kehtestab rahvusvaheline finantsaruandluse komitee (IFRS), mis on eraõiguslik mittetulundusorganisatsioon, mille peakorter asub Londonis.

Seda tüüpi aruandluse omadused

Erinevalt muudest aruandlusliikidest ei ole IFRS-i aruandlust ette valmistatud esitamiseks föderaalsele maksuteenistusele või teistele valitsusasutustele, vaid üksnes analüütilistel eesmärkidel kolmandatest isikutest kasutajatele. See võimaldab hinnata üldpilti kogu ettevõtete grupi, mitte sellesse kuuluvate üksikute organisatsioonide tegevusest. See dokumentatsioon näitab selgelt ühinenud äriühingute tegevust ja finantsseisundit.

Kooskõlas 208-FZ, 27. juuli 2010 Konsolideeritud aruannete koostamiseks nõutakse järgmisi juriidiliste isikute kategooriaid:

• Krediidiorganisatsioonid;
• Kindlustusfirmad;
• Ettevõtted, kelle aktsiate ja/või võlakirjadega kaubeldakse börsil;
• Muud kontsernid, mille raamatupidamise aastaaruanded on vastavalt seadusele avalikustamisele kohustuslikud.

Tuleb märkida, et seda tüüpi aruandlus eeldab selle koondamine üheks dokumendiks kahe või enama äriüksuse jaoks. Samas on ettevõtete grupis emaettevõte ja temaga sõltuvussuhete kaudu seotud tütarettevõtted. See võib olla filiaalide võrk, kontsern, valdusettevõte või muud liiki eraldiseisvate üksuste ühendused. Sellised suhted tekivad siis, kui emaorganisatsioonil on osalus tütarettevõtetes, kontrollosalus nende aktsiates, mis moodustab vähemalt 20% kogu aktsiatest või muul viisil, näiteks lepingute alusel, mõjutada nendes ettevõtetes otsuste tegemist. ja kokkulepped.

Kategooriad

Nagu juba mainitud, aruandlus koostatud välistele kasutajatele. Neid saab jagada mitmesse kategooriasse, mille järgi valitakse kohaletoimetamise viis.

Esimene rühm on kontserni omanikud: asutajad, aktsionärid, juhatus. Nad saavad aruanded esmalt - juhtorgani üldkoosolekul, mis peab toimuma hiljemalt 120 päeva pärast aruandeperioodi lõppu, kuid enne aktsionäride korralise üldkoosoleku kokkukutsumist.

Valitsusasutused on ka konsolideeritud aruannete saajad. Krediidiasutused saadavad selle Vene Föderatsiooni keskpangale elektrooniliselt, kasutades täiustatud. Teised organisatsioonid saadavad teavet seadusega volitatud täitevvõimule.

Ja kolmas rühm on muud kolmanda osapoole kasutajad. Nende hulka võivad kuuluda võlausaldajad, investorid, vastaspooled ja muud huvitatud isikud. Nende jaoks tuleks see teave avaldada avalikult juurdepääsetavas Interneti-allikas ja/või avaldada meedias selliselt, et igal huvitatud kasutajal oleks võimalus seda saada. Avaldamine peab toimuma hiljemalt 30 päeva jooksul alates esitamise kuupäevast.

Kui te pole veel organisatsiooni registreerinud, siis lihtsaim viis Seda saab teha veebiteenuste abil, mis aitavad teil kõik vajalikud dokumendid tasuta genereerida: Kui teil on juba organisatsioon ja te mõtlete, kuidas raamatupidamist ja aruandlust lihtsustada ja automatiseerida, siis tulevad appi järgmised veebiteenused ja asendab teie ettevõttes täielikult raamatupidaja ning säästab palju raha ja aega. Kõik aruandlused genereeritakse automaatselt, allkirjastatakse elektrooniliselt ja saadetakse automaatselt veebis. See sobib ideaalselt üksikettevõtjatele või LLC-dele, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, PSN, TS, OSNO.
Kõik toimub mõne klikiga, ilma järjekordade ja stressita. Proovige seda ja olete üllatunud kui lihtsaks see on muutunud!

Seadusandlik regulatsioon

IFRSi alusel finantsaruannete koostamist reguleeriv õiguslik raamistik koosneb järgmistest dokumentidest:

1. 27. juuli 2010 föderaalseadus nr 208-FZ "Konsolideeritud finantsaruannete kohta";
2. PBU 4/99 “Organisatsioonide raamatupidamisaruanded”;
3. OP-4-2013 Rahandusministeeriumi selgitused „IFRS-i rakendamise praktika üldistamine Vene Föderatsioonis“;
4. IFRS 10 Konsolideeritud finantsaruanded.

Ja ka IFRS 3 “Äriühendused”, IFRS 9 “Finantsinstrumendid”, IFRS 24 “Seotud osapoolte kohta teabe avalikustamine”, IFRS 27 “Konsolideeritud ja eraldiseisvad finantsaruanded”, IFRS 28 “Sidusettevõtetesse tehtud investeeringute arvestamine”, IFRS 31 “ Finantsaruandlus ühistegevuses osalemise kohta.

Koostamise protseduur

Konsolideeritud aruandlus genereeritakse iga gruppi kuuluva organisatsiooni aruandluse koondamisel ühte dokumenti.

Peamine ühendamise põhimõte seisneb selles, et seda ei tehta mitte samanimeliste bilansikirjete rida-realt liitmise teel, vaid teatud põhimõtteid järgides.

Info põhiolemus seisneb selles, et kõik kontserni osaliste vahel tehtud tulu- ja kulutehingud jäävad lõpptulemusest välja. See tähendab, et dokumendis ei sisaldu ema- ja tütarettevõtete või tütarettevõtete omavahelised investeeringud, laenud, ostu-müügid, dividendide maksmine jms. Raamatupidamisele kuuluvad ainult tehingud ühingusse mittekuuluvate kolmandate isikutega. See võimaldab hinnata kontserni tööd seoses väliskeskkonnaga, välistades kõik sisemised arveldused, mis võivad lõpptulemust moonutada.

Tuleb märkida, et mitte kõik raamatupidamisdokumendid ei kuulu teabele, vaid ainult (vorm nr 1) ja (vorm nr 2).

Eraldi on vaja sätestada, et iga üksiku tütarettevõtte finantsnäitajad peavad sisalduma aruandes täies mahus ainult siis, kui emaorganisatsioonil on enam kui 50% enam kui 50% aktsiatest või osalusest aktsiakapitalis. Kui see protsent on määratud väärtustest väiksem, lisatakse aruandlusnäitaja lõpparuandesse proportsionaalselt osaluse osakaaluga, see tähendab, et selle väärtus tuleb korrutada selle osa väärtusele vastava koefitsiendiga.

Seega tekib sõltuva ettevõtte aruandlusse kaasamise kohustus alates 20% osalusest. 20% kuni 50% summast sisaldub proportsionaalselt, alates 51% ja rohkem - täielikult.

Lisaks finantsnäitajad konsolideeritud aruannetes märgitakse lisainfo osalejate kohta: ühingusse kuuluvate organisatsioonide nimekiri, registreerimise koht, emaorganisatsiooni osalus.

Disaini omadused

Kõik dokumendid koostatakse rublades ja vene keeles, välja arvatud juhud, kui asutamisdokumentides on ette nähtud välisvaluuta või võõrkeele kasutamine.
Selle teabe usaldusväärsuse tagab vanemorganisatsiooni juht ja kinnitab seda oma allkirjaga valmis dokumendil.

Koostatud aruanded peavad olema mida toetab järeldus välisaudiitor. Selline audit on kohustuslik, ilma selleta on aruanne kehtetu. Rahandusministeeriumi selgitused võimaldavad aruande ja audiitori järelduse kuupäevade kokkulangemist, kuna seaduse kohaselt on audiitor kohustatud auditi käigus teavitama ettevõtte juhtkonda tuvastatud ebakõladest, et meetmed nende kõrvaldamiseks on endiselt võimalikud. Seega tehniliselt saab auditi lõpule viia samaaegselt aruandlustöö lõpetamisega.

Kell audiitori valimine tähelepanu tuleb pöörata kvalifikatsioonitunnistuse kättesaamise kuupäevale, sest kui see on välja antud enne 31. detsembrit 2010 (enne IFRS standardite kinnitamise kuupäeva) ja pärast seda ei läbinud audiitor täiendavat atesteerimist, siis ta ei saa seda teha. võimaldada auditit läbi viia.

Samm-sammuline juhendamine

Seega koosneb konsolideeritud aruandluse kallal töötamise protsess järgmised etapid:

• Lõppdokumentide koostamine;
• Juhataja allkiri;
• välisaudit;
• Ettevõte omanike üldkoosolekule;
• suunamine volitatud riigiorganisse;
• Väljaanne.

Kohustuslik koostamine ja avaldamine kehtib ainult aasta aruandlus. Vahearuandlust esitatakse ainult juhul, kui see on ette nähtud arvestuspõhimõtete või asutamisdokumentidega.

Erinevus kokkuvõtvate ja koondaruannete vahel

Praktikas on konsolideeritud ja konsolideeritud aruannete vahel sageli segadus, mistõttu tuleb need üles märkida iseloomulikud eristavad tunnused.

Konsolideeritud aruandlus:

• Koostatud erinevatele omanikele kuuluvate omavahel seotud majandusüksuste rühma jaoks;
• Kontsernisiseseid finantstehinguid ei võeta arvesse;
• Koostatakse ainult bilanss ja kasumiaruanne.

Kokkuvõtlik aruandlus:

• Sisaldab ühe omaniku ettevõtete näitajaid;
• Moodustatud lihtsa ridade kaupa liitmise teel;
• Peab koosnema kõigist aruandlusvormidest.

Saadud teabe analüüs

Nagu juba mainitud, on kirjeldatud aruandluse koostamise eesmärk lihtsustada kontserni kui terviku finantsseisu ja majandustulemuste analüüsi ehk ühingu kui majandusüksuse tulemuslikkust, millel puudub juriidilise isiku staatus, mis koosneb eraldiseisvatest eraldiseisvatest juriidilistest isikutest.

Aruandluse analüüsi eesmärgid– töö tulemuslikkuse hindamine, grupi ühiste eesmärkide saavutamine, ühingu majanduslik tähendus. Ühingu tegevust peetakse efektiivseks, kui on olemas nn sünergiline efekt. See tähendab, et ettevõtete grupi töö tulemus tervikuna peaks olema suurem kui sellesse kuuluvate üksikute majandusüksuste tulemuste summa.

Mis on konsolideeritud aruandlus ja selle koostamise funktsioone, käsitletakse järgmisel veebiseminaril:

Täitmise reeglid KBU täitmise reeglid on toodud metoodilistes soovitustes: Põhi- ja tütarorganisatsioonide raamatupidamisdokumendid on omavahel seotud, lisades ridade kaupa Tütarettevõtete filiaalide ja investeeringute põhikapital nendes ei kajastata konsolideeritud bilansis kontsernisiseseid tulusid toodete müügist; ettevõttesiseste organisatsioonide positiivse või negatiivse erinevuse ilmnemisel Emaettevõtte finantsinvesteeringute ja tütarettevõtte bilansis kuvatava summa võrdlemisel kuvatakse erinevus eraldi kirjena Loomise usaldusväärsuse huvides. KBO nõuete kohaselt ja selle esitamise korra järgimise eest vastutab põhiettevõtte juht.

Konsolideeritud finantsaruanded – mis need on ja kellele need esitada?

Konsolideeritud finantsaruannete koostamisel sellise investori huvide jaoks kajastavad investori investeeringud nende väärtust, kuid korrigeerides seda osa kasumist, mille sidusettevõte sai pärast omandamist. Ühiselt kontrollitav (majandus)üksus on ettevõte, millel on mitu omanikku, kes juhivad ja kontrollivad ettevõtet ühiselt ning millel on seetõttu õigused selle tegevuse varadele. Selline ettevõte tegutseb nagu tavaline majandusüksus, kuid lepingus on sätestatud omanike osalus ja nende täielik õigus seda majandusüksust kontrollida ja juhtida.

Sel juhul on ühiskontroll lepingus ette nähtud vastutusena ettevõtte konkreetsete tegevusvaldkondade eest ning ühine kontroll toimub ainult siis, kui on vaja ühehäälset otsust konkreetses majandusüksuse juhtimise küsimuses.

Konsolideeritud finantsaruanded ja selle tunnused

Tähelepanu

Aruandluse koostamise tunnused Konsolideeritud raamatupidamise aastaaruannete üheks tunnuseks on kontsernisiseste tehingute välistamine, mis väldib topelt (kolmekordset jne) arvestust. Tütarettevõtte üle osalise kontrolli korral esitatakse konsolideeritud aruanded eraldi aktsiate kohta, mille juhtimine on emaorganisatsioonis, ja aktsiate kohta, mille elluviimise otsuseid emaorganisatsioon ei kontrolli. Investorid on IFRS 10-s esindatud eraldi plokis.

Konsolideeritud aruandlus kontserni omanikult. läbida või mitte?

Lisaks on mitmeid erinõudeid:

• kõigi artiklite hindamine ühe meetodi abil;
• aruannete koostamine ja emaorganisatsioonile esitamine peab toimuma kõigi struktuuriüksuste puhul sama aja jooksul;
• aruannete koostamine kõigi osalusel osalejate poolt ühes keeles ja samas valuutas;
• aruandluskohustuse täitmine kõigi kontserni üksuste – nii tütarettevõtete kui ka emaettevõtete – poolt;
• teabe avalikustamine sõltuvate isikute kohta, kui emaettevõttele kuulub üle 20% aktsiakapitalist või aktsiatest LLC-s või JSC-s.

Kui arvestada koondaruannete koosseisu, siis tuleb täita kahte tüüpi blanketid - konsolideerimisgrupi bilanss (vastavalt vormile nr 1) ja kasumiaruanne (vastavalt vormile nr 2) . Vabatahtlikult saab täita ka muid avaldusi.

Konsolideeritud finantsaruanded

Seetõttu peaksime eeldama uute standardite tekkimist aruandluse konsolideerimisel. Need peaksid reguleerima aruandluse loomist Venemaa tegelikkuses ja kohaldama rahvusvahelistele standarditele. Konsolideeritud raamatupidamisaruanne koostatakse kahel juhul: Emaettevõttel on mõju kõikidele tütarettevõtete tehtud otsustele Emaettevõttele kuulub viiskümmend üks protsenti Tütarettevõtte JSC aktsiatest või viiskümmend üks protsenti tütarettevõtte põhikapitalist, kui põhikapital. Ettevõttel on filiaalid väljaspool Vene Föderatsiooni, on konsolideeritud raamatupidamisaruannetes näidatud teave kõigi tütarettevõtete tegevuste kohta.

Samal ajal luuakse aruandlus eranditult vene keeles ja kõik arvutused tehakse ainult Vene rublades.

Konsolideeritud aruandlus on...

Bilansikirjed Konsolideeritud bilansi vorm ei erine tavalisest bilansist ning koosneb artiklitest ja jagudest. Mis peaks olema:

1. Täielikud andmed valdusettevõtte või emaettevõtte ja selle tütarettevõtete tulemuste kohta.
2. Erandiks on teave nii osaluses toimunud tehingute kui ka emaettevõtte ja tütarettevõtete vaheliste tehingute kohta (eriti finantsinvesteeringute osas).
3. Täielikud andmed kapitaliosade ja varade kohta.

Konsolideeritud finantsaruanne võib sisaldada ka firmaväärtust – immateriaalse põhivara summat. Vaadake videot selle näitaja arvutamise ja kajastamise kohta finantsaruannetes: Põllumajandusettevõtte koondbilanss tuleks koostada, võttes arvesse järgmisi nüansse:

1. Konsolideerimisstruktuuriga seotud ettevõtete bilansikirjete rida-realt liitmine.

Mis on konsolideeritud finantsaruanded

Selles ettenähtud normid, võttes arvesse ettevõtte töö eripära, ei saa olla vastuolus seadusega kinnitatud normidega ja on ettevõtte tegevuses täitmiseks kohustuslikud. Konsolideeritud aruandluse põhiülesanne on ettevõtte struktuuri finants-/majandustegevuse kohta koondatud teabe esitamine. Mida konsolideerimine hõlmab? Mitmes ettevõttes on käimas ühinemisprotsess emaorganisatsiooni ja sellest sõltuvate tütarorganisatsioonide loomisega.
Seega on areneva osaluse tööst tervikliku pildi saamiseks vajalik iga üksuse regulaarne aruandlus ja üldine (üle kogu struktuuri) finantsaruandluse.

Konsolideeritud finantsaruannete mõiste. kohaletoimetamise kord

Samuti tuleb iga kontserni kuuluva ettevõtte finantsaruanded koostada emaettevõtte kasutatavas keeles.

• Konsolideeritud aruanded peaksid sisaldama üksikasjalikku teavet iga üksiku ettevõtte kõigi kulude ja tulude kohta. See tähendab, et üldises aruandluses on vaja näidata kõik põhiettevõttes olevad varad, tulud, kulud. Konsolideeritud finantsaruanded peavad sisaldama üksikasjalikku teavet iga ettevõtte või tütarettevõtte kohta.
Konsolideeritud raamatupidamise aastaaruande koostamise põhimõtted Nagu varem mainitud, tuleks konsolideeritud raamatupidamise aastaaruannete koostamisel sellest täielikult välja jätta teave kõigi tehingute kohta, mis toimusid kontsernisiseselt või tütarettevõtete vahel.

Konsolideeritud finantsaruanded

Konsolideeritud finantsaruandeid saab koostada organisatsioon, mis harta kohaselt hõlmab tütarettevõtteid ja sõltuvaid organisatsioone. Sel juhul koostatakse finantsaruanded kodumaiste standardite reeglite kohaselt. Seega, kui ettevõte ei vasta ülaltoodud kriteeriumidele, ei tohiks ta koostada konsolideeritud maksu-, finantsaruandeid ega konsolideeritud finantsaruandeid.
Põhjused: 1. punkt 1 art. 27. juuli 2010 föderaalseaduse nr 208-FZ "Konsolideeritud aruandluse kohta" 2, 3; 2. Metoodilised soovitused konsolideeritud raamatupidamise aastaaruande koostamiseks ja esitamiseks, kinnitatud. Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 30. detsembril 1996 nr 112 (muudetud 24. detsembril 2012 nr 187n).
Oscord-audit LLC Nevertdinova metoodik Galina Alimzhanovna.

Kes esitab koondaruandeid

IAS) 19), konsolideeritud finantsaruanded ((IFRS) 10), ühisettevõtted ((IFRS) 11) jne. Vene Föderatsioonis on IFRS-id heaks kiitnud rahandusministeerium (näiteks rahandusministeeriumi korraldus nr 106n 18. juulist 2012). Need standardid on kohustuslikud krediidi- ja kindlustusorganisatsioonide, valitsusväliste pensionifondide ja muude artiklis nimetatud organisatsioonide jaoks. föderaalseaduse nr 208-FZ artikkel 2. Standardeid ei saa rakendada mitte ainult need organisatsioonid, vaid ka kõik teised vabatahtlikult. Kuna selles artiklis puudub ühtne fikseeritud määratlus, mõistetakse mõistet "konsolideeritud (konsolideeritud) finants(raamatupidamise) aruanne" kui süstematiseeritud teavet, mis kajastab finantsseisundit, tegevuse tulemusi ja muutusi sellises positsioonis organisatsioonide poolt. saab määratleda rühmana.

Mis on „konsolideeritud aruandluse” mõiste? See viitab reguleerivatele asutustele mõeldud aruandlusdokumentide kogumile, mida haldavad ja esitavad ettevõtted ja nende tütarettevõtted. Nende dokumentide põhjal saab organisatsiooni juhtkond teha majandusarengu prognoose, planeerida töid ja teha strateegilisi otsuseid. Mida CFD sisaldab, milliseid nõudeid seadus sellele seab ja milliste meetoditega see moodustatakse?

Konsolideeritud finantsaruandluse seadus

Õigusaktid reguleerivad seda valdkonda föderaalseaduse nr 208-FZ abil. Käesolevast õigustloovast aktist lähtuvalt on koondaruandlus usaldusväärsuse ja ühtsuse põhimõtetel arvutatud, valitud ja süstematiseeritud andmed, mis näitavad struktuuri finantsseisundit ja selle töö finantstulemust aruandeperioodil.

Selliste aruannete koostamine on rangelt reguleeritud käesoleva ja teiste seadusandlike aktidega. Kõige olulisemate nõuete hulgas on järgmised:

1. Konsolideeritud raamatupidamisaruanded (KBO) ja konsolideeritud finantsaruanded (KFO) koostatakse eranditult föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta" alusel.
2. Aruannete koostamisel arvestavad koostajad selles valdkonnas vastu võetud rahvusvaheliste dokumentatsiooninõuetega.
3. Dokumendid vormistatakse vene keeles, arvutustes kasutatakse Vene rubla, kõik paberid allkirjastab peadirektor.
4. Aruanded saavad aktsionärid ja asutajad, keskpank.
5. Aastane finantsjuht avaldatakse avalikult kättesaadavas meedias 30 päeva jooksul.
6. Kohustuslik audit, mille tulemused avaldatakse koos KFO-ga.
7. Ei sisalda dubleerivat teavet, näiteks teavet emaettevõtte ja tütarettevõtete vaheliste finantstehingute kohta. Kõik andmed mitme iseseisva äriüksuse varade ja finantskohustuste kohta on koondatud ühtsesse süsteemi.
8. Dokumentatsiooni koostamine lõpeb kõikides ettevõtetes samal päeval.
9. Teave on usaldusväärne, järjepidev, ei dubleeri ega moonuta.

KFO-d reguleerivad föderaalseadus nr 208-FZ ja rahvusvahelised standardid

Sellist aruandlust pakuvad kõik organisatsioonid, kes:

• neil on sõltuvate organisatsioonide struktuur ja nad vastutavad nendes strateegiliste poliitikate rakendamise eest;
• omama rohkem kui 51% aktsiaseltsi aktsiatest või 51% OÜ põhikapitalist;
• omama välismaiseid filiaale (nende aruandlus koostatakse ka vene keeles, arvutustes - Vene rubla).

Samuti on aruannete korrektseks koostamiseks vaja teada töö-, maksu- ja tsiviilseadustikku, Rahandusministeeriumi temaatilisi korraldusi, eelkõige 30. detsembri 1996. a nr 112. Oluline on teada, et eeskirju ja eeskirju uuendatakse regulaarselt, mistõttu on oluline jälgida dokumentide uusimaid versioone. Mitmete rahvusvaheliste standardite rakendamine dokumentatsiooni koostamisel on suunatud selle kvaliteedi parandamisele.

Aruandlus sisaldab:

• bilanss koos kõigi kokkuvõtete ja selgitustega;
• kahjumi- ja kasumiaruanne;
• teave kõigi süsteemis osalejate, käsuliini kohta (täielik nimekiri, registreerimisaadressid, põhiorganisatsiooni osalus aktsiates või põhikapitalis).

Kokkuvõtliku aruande esitamise aeg ja eesmärk

Konsolideeritud aruandlus jaguneb aasta- ja vahearuandeks. Nende esitamise tähtajad on sätestatud artikli 208-FZ 7. osas. Majandusaasta aruanded esitatakse enne aktsionäride korralist üldkoosolekut, kuid mitte hiljem kui 120 päeva pärast aruandeaasta lõppu. Vahepealse finantsjuhi puhul on aruandeperiood enamasti kuus kuud. Dokumentatsioon tuleb esitada 60 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu.

Ehk siis 1. poolaasta KFO esitamise tähtaeg on 29. august. Kui perioodiks on valitud kvartal, jääb ka tööde koostamise periood võrdseks 60 päevaga.

Mis on koondaruande esitamise eesmärk? Peamine eesmärk on teavitada täielikult aktsionäre, investoreid, võlausaldajaid ja reguleerivaid valitsusasutusi ettevõtte finantsseisundist ja aruandeperioodi tulemustest. Samuti lahendab KFO järjekindlalt mitmeid probleeme:

• põhiorganisatsiooni kontroll tütarettevõtete struktuuri üle;
• kõigi struktuuris osalejate vahelise suhtluse tõhususe analüüs;
• vigade, ebatäpsuste ja haavatavuste tuvastamine süsteemis;
• positiivse teabe esitamine töö kohta turupositsioonide tugevdamiseks ja uute investorite ligimeelitamiseks;
• järgmise perioodi strateegilise planeerimise ja juhtimisotsuste aluse väljatöötamine.

Seega lahendab CFD aasta- ja vaheversiooni koostamine järjekindlalt mitmeid väliseid ja sisemisi probleeme. Välised hõlmavad kõike, mis on seotud töötulemuste tutvustamisega aktsionäridele ja reguleerivatele asutustele. Sisemine – kõik, mis on seotud finantspoliitika planeerimise aluse ettevalmistamisega.

Konsolideeritud raamatupidamise aastaaruande koostamise aluspõhimõtete skeem

CFO moodustamise meetodid

Konsolideeritud aruande saab koostada kasutades ühte olemasolevatest metoodilistest lähenemisviisidest. Dokumentatsiooni koostamise metoodika valikul lähtutakse kontserni organisatsioonilisest ja juriidilisest vormist. Ta valib peamine (ema)ettevõte. Levinumate hulgas on:

• täielik konsolideerimine;
• aktsia;
• huvide ühendamine;
• kombineeritud aruandlus;
• proportsionaalne konsolideerimine.

Täielik konsolideerimine

Seda finantsaruannete koostamise meetodit kasutatakse põhiettevõtte aruannete konsolideerimiseks kogu sõltuvate ettevõtete struktuurist. Näitajad koosnevad samanimelistest bilansikirjetest sisemiste arveldustehingute erinevusega (vältimaks andmete dubleerimist ja näitajate ülehindamist). Lihtsustatult võib koostamisjärjestust kirjeldada järgmiselt:

• kõigi ettevõtete ja põhiorganisatsiooni arvestuspõhimõtete sätete redigeerimine, et viia need vastavalt ühtsetele arvestusmeetoditele, üksikute aruannete toimetamine;
• lisanäitajate arvutamine (vähemusosalus, firmaväärtus);
• lõpliku finantsjuhi ettevalmistamine.

Jaga

Seda konsolideerimismeetodit kasutatakse juhul, kui on investoreid, kellel on osa organisatsiooni kapitalist, kuid kes ei ole selle liikmed. Aruandluses kajastatakse sidusettevõtetesse tehtud investeeringute mahtu ja investorite kasumi (kahjumi) osakaalu proportsionaalselt nende investeeringutega. Arvutusprotseduur on järgmine toimingute jada:

• investeeringu osakaalu määramine;
• sidusettevõtete firmaväärtuse arvutamine;
• jaotamata kasumi (kahjumi) arvutamine;
• finantsjuhi ettevalmistamine.

Finantsjuhi ettevalmistamise arvutusalgoritm

Huvide ühendamine

Huvide ühendamist kasutatakse juhul, kui ettevõtet omavad ja juhivad võrdselt mitu organisatsiooni, ilma emaettevõtet eraldamata. Sel juhul koostab iga organisatsioon oma tütarettevõttele aruanded.

Ühiskontroll toimub kokkuleppe alusel, kus vastutusvaldkonnad jaotatakse osalejate vahel. Ühiselt kontrollitav ettevõte peab ühtset raamatupidamisarvestust ja koostab finantsaruandeid. Selle bilansis kajastatakse osa kõigist vahenditest ja laenudest, mille eest on ette nähtud kollektiivne vastutus.

Kombineeritud aruandlus

Oletame, et põhiorganisatsioonita ettevõtete grupp kuulub tegelikult ühele omanikule, kuid juriidilisi sidemeid ega otsest alluvust ei registreerita. Seejärel koostatakse kombineeritud aruandlus - algselt koostatakse aruanded iga ettevõtte kohta, nende näitajad summeeritakse, seejärel jäetakse välja kõik sisemised arvutused.

Proportsionaalne konsolideerimine

Kui ettevõtted on sõlminud ühistegevuse lepingu lihtseltsingu raames, kasutavad nad QFO raames proportsionaalse konsolideerimise meetodit. Lepingus peavad olema kirjas kõik poolte õigused ja kohustused. Ühinemine on võimalik ettevõtete, tegevuste või fondideüleseks ühistegevuseks. Aruandlus hõlmab kõiki ühiselt kontrollitavaid tehinguid ja kohustusi.

Konsolideeritud aruandluse mõiste

Konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne koostatakse majandusüksuse ümberstruktureerimise korral. Konsolideeritud aruandlus on näitajate kogum, mis kajastab finantsseisundit aruandekuupäeva seisuga ning finants- ja majandustegevuse tulemusi omavahel seotud ettevõtete gruppide kohta.

Kokkuvõte aruandlus tahe koostatakse V maht juhtum, Kui emalik ettevõte:

• omab üle 50% aktsiaseltsi hääleõiguslikest aktsiatest või üle 50% LLC põhikapitalist;
• Võib määrata otsuseid, mille teeb tütarettevõte lepingu alusel või muul viisil.

Konsolideeritud aruanded koostatakse emaettevõttesse kuuluvate ettevõtete samanimeliste aruandekirjete summeerimisel.

Omavahel seotud organisatsioonide rühma kõige olulisem tunnus on kontroll sissetulevate ettevõtete varade ja tegevuse üle ning mõju finants- ja majandustegevusele.

Konsolideeritud aruandluse koostamise etapid:

• Esmase konsolideerimise protsess – aruandlus äriühingute ühinemise kuupäeva seisuga;
• Konsolideeritud aastaaruannete koostamise protsess ühinenud äriühingute järgnevatel tegevusperioodidel

Konsolideeritud avalduste tähendus

Ettevõtete konsolideerimise vajadus rahvusvahelisel finantsturul ja investeeringute meelitamine väärtpaberite emiteerimisega on viinud kasutajate teabevajaduse tekkeni saada usaldusväärset teavet ühinenud ettevõtete tegevuse kohta.

Konsolideeritud aruandluseks loetakse koostatud aruannet, mis vastab investorite, ametiasutuste ja teiste teabekasutajate teabevajadustele. Sel juhul peaks selle ettevalmistamise läbi viima põhiettevõte.

Individuaalne aruandlus mida iseloomustab arvestusmeetodi element, täidab teabe- ja kontrollifunktsioone, mille koostavad kõik majandusüksused igal aruandeperioodil.

Konsolideeritud aruandlus mida iseloomustab raamatupidamisaruandluse tüüp, täidab see ainult teabefunktsiooni, et anda välistele kasutajatele teavet grupi finantsseisundi ja tegevuse tulemuste kohta omavahel seotud kontrollisuhete subjekti kaudu edasiste otsuste tegemiseks.

Kõiki kontserni kuuluvaid organisatsioone esindavad iseseisvad majandusüksused. Neid organisatsioone seob omavahel põhiettevõtte kontrollsuhe oma tütarettevõtete üle. Kontroll on põhiettevõtte õigus määrata kindlaks finants- ja tegevuspoliitika, et saada oma tegevusest täiendavat majanduslikku kasu. Konsolideeritud aruandlus ei asenda üksikute ettevõtete üksikuid aruandeid, vaid võimaldab saada ettekujutuse kontserni kui ühe organismi majanduslikust seisust, tulemustulemustest ja arenguväljavaadetest.

Konsolideeritud aruandluse vajaduse määrab võimalus saada teavet kontsernisiseste erinevate tegevuste ulatuse kohta, muuta see aruandluse kasutajatele läbipaistvaks ning suurendada nende usaldust kontserni ja sellesse kuuluvate üksikute ettevõtete vastu.

Ülim emalik ettevõte nimetatakse emaettevõtteks grupis, kus tütarettevõtted on lõppettevõttest madalamal tasemel vahepealsed emaettevõtted.

Tütarettevõte ettevõte Organisatsiooni, mida kontrollib emaettevõte, nimetatakse.